Opodatkowanie przekształceń spółek

Wykaz skrótów
str. 13

Wstęp
str. 19

Rozdział I
Charakter prawny przekształcenia spółki
str. 25

1. Uwagi ogólne
str. 25

2. Spółka jako podmiot prawa i przedmiot przekształcenia
str. 29

2.1. Wprowadzenie
str. 29

2.2. Podmiotowość jako kategoria teoretycznoprawna
str. 31

2.3. Byty niematerialne jako kategoria ontologiczna
str. 34

2.4. Sposoby istnienia w filozofii Romana Ingardena
str. 37

2.5. Intencjonalny charakter podmiotowości spółki
str. 42

2.6. Podsumowanie
str. 49

3. Przekształcenie spółki jako rodzaj przekształcenia podmiotowego
str. 51

3.1. Wprowadzenie
str. 51

3.2. Przekształcenie w języku powszechnym
str. 51

3.3. Tożsamość jako kluczowy element pojęcia przekształcenia
str. 53

3.4. Tożsamość podmiotowości a tożsamość podmiotu prawa
str. 57

3.5. Pojęcie przekształcenia podmiotowego
str. 63

3.6. Podsumowanie
str. 66

4. Przekształcenie spółki a stosunek prawny
str. 67

4.1. Wprowadzenie
str. 67

4.2. Prawo (uprawnienie) i obowiązek jako elementy stosunku prawnego
str. 69

4.3. Pojęcie sukcesji uprawnień i obowiązków
str. 72

4.4. Pojęcie kontynuacji uprawnień i obowiązków
str. 73

4.5. Przekształcenie spółki a stosunek członkostwa
str. 74

4.6. Podsumowanie
str. 76

5. Konstrukcja prywatnoprawna przekształcenia spółki
str. 77

5.1. Wprowadzenie
str. 77

5.2. Przekształcenia spółek posiadających podmiotowość cywilnoprawną
str. 79

5.3. Przekształcenie spółki nieposiadającej podmiotowości cywilnoprawnej w podmiot prawa cywilnego
str. 83

5.4. Transgraniczne przekształcenie spółki
str. 85

5.4.1. Wprowadzenie
str. 85

5.4.2. Transgraniczne przekształcanie spółek a wewnętrzne prawo spółek i prawo kolizyjne
str. 86

5.4.3. Transgraniczne przekształcanie spółek a acquis communautaire
str. 87

5.4.4. Transgraniczne przekształcanie spółek a prawo polskie
str. 90

5.5. Podsumowanie
str. 94

6. Uwagi końcowe
str. 95

Rozdział II
Przekształcenie spółki w świetle prawa podatkowego - ujęcie ogólnosystemowe
str. 98

1. Uwagi ogólne
str. 98

2. Przekształcenie spółki a jej podmiotowość podatkowoprawna
str. 100

2.1. Wprowadzenie
str. 100

2.2. Podmiotowość spółki w prawie prywatnym i w prawie podatkowym
str. 102

2.3. Charakter prawny przekształcenia spółki w świetle prawa podatkowego
str. 107

2.4. Przekształcenie spółki a stosunek podatkowoprawny
str. 110

2.5. Podsumowanie
str. 113

3. Przekształcenie spółki jako przedmiot regulacji podatkowoprawnej
str. 114

3.1. Wprowadzenie
str. 114

3.2. Przekształcenie spółki a postulat neutralności opodatkowania
str. 117

3.3. Regulacja konsekwencji podatkowoprawnych przekształcenia spółki w świetle zasad prawidłowej legislacji
str. 119

3.4. Uprawnienia i obowiązki jako przedmiot kontynuacji i sukcesji podatkowoprawnej w polskim systemie prawa podatkowego
str. 127

3.5. Podsumowanie
str. 131

4. Konsekwencje przekształcenia spółki w zakresie formalnych uprawnień i obowiązków podatkowoprawnych
str. 132

4.1. Wprowadzenie
str. 132

4.2. Zdolność procesowa spółki przekształconej
str. 132

4.3. Przekształcenie spółki a jej identyfikacja
str. 134

4.4. Błędna identyfikacja spółki a postępowania podatkowe i administracyjnosądowe
str. 136

4.5. Podsumowanie
str. 139

5. Konsekwencje przekształcenia spółki w zakresie rachunkowości
str. 140

5.1. Wprowadzenie
str. 140

5.2. Przekształcenie spółki a obowiązek zamknięcia i otwarcia ksiąg rachunkowych
str. 142

5.3. Przekształcenie spółki a obowiązek przechowywania zbiorów
str. 146

5.4. Przekształcenie spółki a obowiązki sprawozdawcze
str. 147

5.5. Przekształcenie spółki a obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów
str. 148

5.6. Podsumowanie
str. 149

6. Uwagi końcowe
str. 150

Rozdział III
Spółka podlegająca przekształceniu a szczególne konsekwencje podatkowoprawne homogeniczności przekształcenia
str. 153

1. Wprowadzenie
str. 153

2. Homogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie dochodu i przychodu
str. 154

2.1. Spółka i jej wspólnicy jako podmioty opodatkowania dochodu lub przychodu
str. 154

2.2. Zakres kontynuacji podatkowoprawnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i podatku dochodowego od osób fizycznych w warunkach homogeniczności przekształcenia spółki
str. 159

2.3. Homogeniczność przekształcenia spółki a ciche rezerwy zysku
str. 164

2.4. Kwalifikacja podatkowoprawna wydatków poniesionych w związku z przekształceniem jako koszty uzyskania przychodu
str. 166

2.5. Homogeniczność przekształcenia spółki a kontynuacja uprawnienia do uwzględnienia straty powstałej przed przekształceniem
str. 170

2.6. Homogeniczność przekształcenia spółki a formalne aspekty rozliczenia podatków dochodowo-przychodowych
str. 172

2.7. Skutki podatkowe zmiany wysokości kapitału zakładowego w momencie przekształcenia spółki
str. 177

2.8. Przekształcenie spółki a szczególne formy opodatkowania dochodu lub przychodu
str. 179

2.9. Szczególne skutki transgranicznego przeniesienia siedziby spółki europejskiej
str. 181

2.10. Podsumowanie
str. 182

3. Homogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie podatkami pośrednimi i majątkowymi
str. 184

4. Przekształcenie spółki a opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych
str. 189

5. Podsumowanie
str. 198

Rozdział IV
Spółka podlegająca przekształceniu a szczególne konsekwencje podatkowoprawne heterogeniczności przekształcenia
str. 200

1. Uwagi ogólne
str. 200

2. Szczególne problemy zakresu kontynuacji podatkowoprawnej w warunkach heterogeniczności przekształcenia spółki
str. 201

2.1. Wprowadzenie
str. 201

2.2. Sukcesja podatkowoprawna jako instrument osiągnięcia neutralności podatkowej przekształcenia heterogenicznego
str. 202

2.3. Quasi-sukcesja podatkowoprawna jako instrument osiągnięcia neutralności podatkowoprawnej przekształcenia heterogenicznego
str. 208

2.4. Analogia jako instrument osiągnięcia neutralności podatkowoprawnej przekształcenia heterogenicznego
str. 212

2.5. Podsumowanie
str. 215

3. Heterogeniczność przekształcenia a sposób ustalenia dochodu spółki przekształconej (względnie jej wspólników)
str. 216

3.1. Wprowadzenie
str. 216

3.2. Przychody i koszty ich uzyskania a przekształcenie heterogeniczne
str. 217

3.3. Przekształcenie heterogeniczne a związek przychodów z kosztami ich uzyskania
str. 219

3.4. Heterogeniczność przekształcenia spółki a amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
str. 222

3.5. Kwalifikacja podatkowoprawna wydatków poniesionych w związku z przekształceniem
str. 225

3.6. Podsumowanie
str. 225

4. Heterogeniczność przekształcenia spółki a kontynuacja uprawnienia do uwzględnienia straty powstałej przed przekształceniem
str. 226

5. Heterogeniczność przekształcenia spółki a formalne aspekty rozliczenia podatku dochodowego
str. 228

6. Heterogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie podatkiem tonażowym
str. 230

7. Heterogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie podatkami majątkowymi i podatkiem od czynności cywilnoprawnych
str. 235

8. Podsumowanie
str. 238

Rozdział V
Stosunek członkostwa w spółce podlegającej przekształceniu w świetle prawa podatkowego
str. 241

1. Uwagi ogólne
str. 241

2. Charakter prawny przekształcenia stosunku członkostwa a opodatkowanie dochodu wspólnika
str. 243

2.1. Wprowadzenie
str. 243

2.2. Przekształcenie stosunku członkostwa w przekształcanej spółce osobowej
str. 244

2.3. Przekształcenie stosunku członkostwa w przekształcanej spółce kapitałowej
str. 247

2.4. Podsumowanie
str. 249

3. Konsekwencje podatkowoprawne wystąpienia wspólnika ze spółki w momencie przekształcenia
str. 250

3.1. Wprowadzenie
str. 250

3.2. Konsekwencje podatkowe wystąpienia wspólnika z przekształcanej spółki osobowej
str. 251

3.3. Konsekwencje podatkowe wystąpienia wspólnika z przekształcanej spółki kapitałowej
str. 257

4. Konsekwencje podatkowoprawne utraty udziału w spółce przekształconej
str. 259

4.1. Wprowadzenie
str. 259

4.2. Konsekwencje podatkowoprawne utraty udziału w spółce osobowej przekształconej z innej spółki osobowej
str. 260

4.3. Konsekwencje podatkowoprawne utraty członkostwa w spółce kapitałowej przekształconej z innej spółki kapitałowej
str. 262

4.4. Konsekwencje podatkowoprawne utraty udziału w spółce osobowej przekształconej ze spółki kapitałowej
str. 264

4.5. Konsekwencje podatkowoprawne utraty udziału w spółce kapitałowej przekształconej ze spółki osobowej
str. 268

4.6. Podsumowanie
str. 270

5. Problem podatkowoprawnej kwalifikacji niepodzielonych zysków spółki podlegającej przekształceniu jako szczególna konsekwencja heterogeniczności przekształcenia
str. 271

5.1. Wprowadzenie
str. 271

5.2. Kwalifikacja podatkowoprawna niepodzielonych zysków spółki przekształcanej w momencie jej przekształcenia
str. 272

5.3. Kwalifikacja podatkowoprawna niepodzielonych zysków spółki podlegającej przekształceniu w momencie ich wypłaty
str. 288

5.4. Podsumowanie
str. 291

6. Przekształcenie stosunku członkostwa a ciche rezerwy zysku
str. 292

7. Przekształcenie stosunku członkostwa a odpowiedzialność wspólników za zaległości podatkowe spółki
str. 295

8. Przekształcenie spółki a opodatkowanie podatkiem od spadków i darowizn
str. 297

9. Regulacja sytuacji akcjonariuszy spółki europejskiej przenoszącej siedzibę za granicę
str. 298

10. Podsumowanie
str. 299

Rozdział VI
Wnioski końcowe
str. 302

Bibliografia
str. 313

Wykaz wykorzystanych aktów prawnych
str. 329

Wykaz wykorzystanych orzeczeń i pism urzędowych
str. 335