Spółka osobowa prawa handlowego. Aspekty prawno-podatkowe, optymalizacja podatkowa

Wykaz ważniejszych skrótów
str. 11

Słowo wstępne
str. 15

Przedmowa
str. 23

Rozdział 1. Typologia spółek osobowych
str. 25

1. Rodzaje spółek osobowych
str. 25

2. Spółki osobowe prawa handlowego
str. 26

2.1. Ogólna charakterystyka spółek osobowych
str. 26

2.2. Spółka jawna
str. 31

2.3. Spółka partnerska
str. 34

2.4. Spółka komandytowa
str. 36

2.5. Spółka komandytowo-akcyjna
str. 38

3. Spółki osobowe prawa cywilnego
str. 39

3.1. Spółka cywilna
str. 39

3.2. Spółka cicha
str. 47

4. Europejskie zgrupowanie interesów gospodarczych
str. 50

5. Konsorcjum
str. 54

Rozdział 2. Tworzenie spółki osobowej
str. 57

1. Powstanie pierwotne
str. 57

1.1. Spółka jawna
str. 57

1.2. Pozostałe handlowe spółki osobowe
str. 63

2. Opodatkowanie wniesienia wkładów
str. 69

2.1. Wkłady pieniężne
str. 69

2.2. Wkłady niepieniężne
str. 71

2.2.1. Skutki w zakresie podatku dochodowego
str. 71

2.2.1.1. Ekskurs: Stan prawny przed nowelizacją
str. 73

2.2.1.2. Aktualny stan prawny
str. 83

2.2.2. Skutki w zakresie VAT
str. 86

3. Powstanie w wyniku przekształcenia
str. 88

3.1. Aspekty prawne
str. 88

3.2. Opodatkowanie przekształcenia
str. 93

3.2.1. Sukcesja podatkowa
str. 93

3.2.2. Zakończenie roku podatkowego spółki przekształcanej
str. 94

3.2.3. Zmiana źródła przychodów
str. 95

3.2.4. Kontynuacja zasad wyceny i amortyzacji
str. 96

3.2.5. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych
str. 97

3.2.6. Rozliczenie straty podatkowej
str. 100

3.2.7. Wydatki związane z przekształceniem
str. 101

3.2.8. Podatek od czynności cywilnoprawnych
str. 101

Rozdział 3. Funkcjonowanie spółki osobowej
str. 102

1. Aspekty prawne
str. 102

1.1. Prowadzenie spraw spółki
str. 102

1.2. Reprezentacja
str. 111

1.3. Udział w zyskach i stratach
str. 114

1.4. Udział kapitałowy
str. 118

1.5. Odsetki od udziału kapitałowego
str. 120

2. Status podatkowy spółki osobowej
str. 120

2.1. Podatki dochodowe
str. 121

2.2. Podatki obrotowe
str. 121

2.3. Podatki majątkowe
str. 122

3. Opodatkowanie dochodów z tytułu udziału w zyskach
str. 123

3.1. Mechanizm ustalania dochodów wspólników
str. 123

3.2. Prowadzenie ksiąg i ewidencji podatkowych
str. 125

3.2.1. Księgi rachunkowe
str. 126

3.2.2. Podatkowa księga przychodów i rozchodów
str. 127

3.2.3. Ewidencja przychodów
str. 129

3.3. Kwalifikacja do źródła przychodów
str. 130

3.4. Rozpoznawanie przychodów należnych
str. 135

3.5. Rozliczanie kosztów uzyskania przychodów
str. 136

3.6. Stosowanie ulg podatkowych
str. 140

3.7. Taryfa podatkowa
str. 142

3.8. Zaliczki na podatek
str. 144

3.9. Zaliczki na poczet zysku
str. 146

3.10. Częściowe wycofanie wkładu
str. 147

4. Dochody akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej
str. 148

5. Dochody cichego wspólnika
str. 151

6. Odsetki od udziału kapitałowego
str. 156

7. Rozliczanie strat podatkowych
str. 157

8. Rozgraniczenie majątku osobistego wspólników i majątku spółki
str. 158

Rozdział 4. Umowy wspólnika ze spółką osobową
str. 161

1. Aspekty prawne
str. 161

2. Kwalifikacja do źródła przychodów
str. 162

3. Świadczenie pracy
str. 164

4. Pożyczka
str. 168

5. Najem, dzierżawa, leasing
str. 174

6. Sprzedaż składników majątkowych
str. 177

7. Świadczenia nieodpłatne
str. 179

8. Dokumentacja cen transferowych
str. 181

Rozdział 5. Zakończenie działalności w formie spółki osobowej
str. 187

1. Zbycie udziału spółkowego
str. 187

1.1. Aspekty prawne
str. 187

1.2. Opodatkowanie zbycia udziałów
str. 189

2. Wystąpienie wspólnika ze spółki
str. 192

2.1. Aspekty prawne
str. 192

2.2. Opodatkowanie wystąpienia wspólnika
str. 199

2.2.1. Otrzymanie środków pieniężnych
str. 200

2.2.2. Otrzymanie niepieniężnych składników majątkowych
str. 204

3. Likwidacja spółki
str. 205

3.1. Aspekty prawne
str. 205

3.2. Opodatkowanie likwidacji
str. 210

3.2.1. Dochód z likwidacji
str. 210

3.2.2. Remanent końcowy
str. 213

4. Połączenie z udziałem spółek osobowych
str. 215

4.1. Aspekty prawne
str. 215

4.2. Opodatkowanie połączenia
str. 220

4.2.1. Spółka przejmująca
str. 220

4.2.2. Wspólnicy spółek przejmowanych
str. 222

4.2.3. Skutki w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych
str. 223

5. Darowizna przedsiębiorstwa
str. 224

Rozdział 6. Opodatkowanie dochodów nierezydentów
str. 228

1. Osoby zagraniczne jako wspólnicy
str. 228

2. Istota i wykładnia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
str. 229

3. Stosowanie umów bilateralnych do spółek osobowych
str. 233

3.1. Podmioty umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
str. 233

3.2. Podmiotowość spółki osobowej
str. 237

3.2.1. Spółka osobowa jako osoba
str. 237

3.2.2. Spółka osobowa a kryterium rezydencji
str. 238

3.2.3. Spółka osobowa jako pracodawca
str. 243

4. Zgodna kwalifikacja podmiotowa spółki osobowej
str. 244

4.1. Ograniczony obowiązek podatkowy
str. 245

4.2. Certyfikat rezydencji
str. 249

4.3. Zasada zakładu
str. 250

4.3.1. Definicja przedsiębiorstwa
str. 250

4.3.2. Pojęcie i przesłanki powstania zakładu
str. 251

4.3.3. Rozdział jurysdykcji podatkowej
str. 254

4.3.4. Przypisanie przychodów i kosztów
str. 256

4.3.5. Ustalanie dochodu zakładu
str. 259

4.4. Świadczenia pieniężne od spółki
str. 262

4.4.1. Zgodne traktowanie dochodów wspólników
str. 262

4.4.2. Odmienne traktowanie dochodów wspólników
str. 265

4.4.2.1. Przyczyny kolizji
str. 265

4.4.2.2. Skutki podatkowe
str. 266

4.4.2.3. Przeciwdziałanie skutkom kolizji
str. 268

4.5. Przychody cichego wspólnika
str. 272

4.6. Rozliczanie strat podatkowych
str. 275

5. Odmienna kwalifikacja podmiotowa spółki osobowej
str. 275

5.1. Udział w zyskach spółki osobowej
str. 276

5.1.1. Przyczyny kolizji
str. 276

5.1.2. Osoba uprawniona
str. 277

5.1.3. Skutki podatkowe
str. 279

5.1.4. Przeciwdziałanie skutkom kolizji
str. 280

5.2. Świadczenia pieniężne od spółki
str. 281

6. Zmiana w składzie wspólników
str. 282

6.1. Zgodna kwalifikacja podmiotowa
str. 282

6.2. Odmienna kwalifikacja podmiotowa
str. 285

7. Opodatkowanie przekształcenia spółki kapitałowej w osobową
str. 286

Rozdział 7. Opodatkowanie dochodów rezydentów z udziału w zagranicznej spółce osobowej
str. 289

1. Opodatkowanie dochodów ze źródeł zagranicznych
str. 289

2. Podmiotowość na podstawie umowy bilateralnej
str. 293

2.1. Spółka osobowa w zagranicznych ustawodawstwach podatkowych
str. 293

2.1.1. Zasada przejrzystości podatkowej
str. 293

2.1.2. Zasada traktowania na równi ze spółkami kapitałowymi
str. 294

2.2. Nieograniczony obowiązek podatkowy wspólnika
str. 294

2.3. Określenie osoby uprawnionej
str. 296

3. Opodatkowanie wspólników przy zgodnej kwalifikacji podmiotowej
str. 298

3.1. Opodatkowanie udziału w zyskach spółki
str. 298

3.2. Rozliczanie strat podatkowych
str. 300

3.3. Kolizja na tle kwalifikacji przedmiotowej
str. 301

4. Opodatkowanie wspólników przy odmiennej kwalifikacji podmiotowej
str. 303

4.1. Problemy wynikające z kolizji
str. 303

4.2. Skutki podatkowe i rozwiązanie OECD
str. 304

4.3. Ocena rozwiązania OECD
str. 306

Rozdział 8. Optymalizacja podatkowa poprzez spółkę osobową
str. 310

1. Uwagi wstępne
str. 310

2. Porównanie bieżących obciążeń podatkowych wspólnika spółki osobowej oraz spółki kapitałowej
str. 312

3. Spółka z o.o. Sp. k
str. 315

4. Spółka komandytowo-akcyjna
str. 316

5. Struktura podwójnej spółki
str. 320

6. Spółka menedżerska
str. 321

7. Rozliczanie strat podatkowych
str. 324

8. Transgraniczna spółka osobowa
str. 326

8.1. Wykorzystanie zasady zakładu
str. 326

8.2. Zagraniczna spółka komandytowa
str. 329

8.3. Treaty shopping/rule shopping
str. 339

8.3.1. Spółki podstawione lub pośrednie
str. 341

8.3.2. Przeciwdziałanie treaty shopping/rule shopping
str. 343

9. Aport do spółki osobowej
str. 345

10. Opłacalność wyjścia ze spółki osobowej
str. 346

Wykaz literatury
str. 349

Wykaz aktów prawnych i pozostałych źródeł
str. 355

Wykaz orzeczeń
str. 365

Noty o autorach
str. 371