» » » Prawo podatkowe przedsiębiorców. Tom II

Prawo podatkowe przedsiębiorców. Tom II

Autorzy: Piotr Karwat , Hanna Litwińczuk (redaktor) , Wojciech Pietrasiewicz

Cena: 39,00 zł
Twoja cena brutto: 27,30 zł

Oszczędzasz: 11,70 zł (30%)

Szczegóły towaru:
Wydawnictwo: Wolters Kluwer Polska - OFICYNA
Seria: AKADEMICKA / prawo
Wydanie: 6
Rok publikacji: 2008
Rodzaj: podręcznik
ISBN: 978-83-7601-194-3
Okładka: miękka
Format: B5 (176 x 250 mm)
Liczba stron: s. 296
Kod towaru: ABC-0390:W06P01

Realizacja: DOSTAWA GRATIS pocztą przy zamówieniu już od 20 zł, KURIER GRATIS - od 190 zł. Wysłanie paczki w 48 h (dni robocze) + czas dostawy.

Spis treści

opis

A A A

W tomie drugim:

istota i mechanizm podatku od wartości dodanej oraz harmonizacja tego podatku we Wspólnocie Europejskiej,
konstrukcja podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego,
charakterystyka podatków rolnego, leśnego i od nieruchomości oraz podatku od czynności cywilnoprawnych.

Description »

Zobacz spis treści »

Wykaz ważniejszych skrótów
str. 9

Rozdział VIII
Ogólna charakterystyka opodatkowania obrotu
str. 13

8.1. Klasyfikacja podatków obrotowych
str. 13
8.2. Podatek od obrotu brutto
str. 14
8.3. Podatek od wartości dodanej
str. 16
8.3.1. Istota podatku od wartości dodanej
str. 16
8.3.2. Mechanizm działania podatku od wartości dodanej
str. 17
8.4. Konstrukcja i funkcjonowanie wspólnego podatku od wartości dodanej w Unii Europejskiej
str. 25
8.4.1. Podstawy prawne i zakres harmonizacji
str. 25
8.4.2. Podstawowe pojęcia stosowane w Dyrektywie
str. 27
8.4.3. Funkcjonowanie wspólnego podatku od wartości dodanej w warunkach rynku wewnętrznego
str. 29
8.5. Selektywne podatki obrotowe (akcyzy)
str. 32
8.5.1. Charakterystyka ogólna
str. 32
8.5.2. Akcyzy w świetle prawa wspólnotowego
str. 33
Literatura
str. 35

Rozdział IX
Opodatkowanie obrotu podatkiem od towarów i usług
str. 36

9.1. Zagadnienia wstępne. Źródła prawa
str. 36
9.2. Przepisy krajowe a przepisy wspólnotowe
str. 37
9.3. Podstawowe zasady
str. 39
9.4. Podmiot opodatkowania
str. 41
9.4.1. Definicja podatnika podatku od towarów i usług
str. 41
9.4.2. Organy władzy publicznej
str. 46
9.4.3. Podmioty zagraniczne. Przedstawiciel podatkowy
str. 47
9.4.4. Szczególne kategorie podatników VAT
str. 48
9.4.5. Zwolnienia podmiotowe
str. 49
9.5. Przedmiot opodatkowania. Zagadnienia ogólne
str. 52
9.5.1. Definicja przedmiotu opodatkowania
str. 52
9.5.2. Klasyfikacja czynności opodatkowanych
str. 53
9.5.3. Ważność i legalność czynności opodatkowanych. Czynności extra commercium
str. 55
9.6. Dostawa towarów
str. 57
9.6.1. Definicja towaru
str. 57
9.6.2. Dostawa towarów - definicja
str. 59
9.6.3. Przymusowe przeniesienie własności w zamian za odszkodowanie
str. 61
9.6.4. Leasing
str. 62
9.6.5. Komis
str. 65
9.6.6. Prawa rzeczowe ustanawiane przez spółdzielnie mieszkaniowe
str. 65
9.6.7. Nieodpłatne przekazanie towarów
str. 66
9.6.8. Nabycie towarów od podmiotu zagranicznego
str. 69
9.6.9. Towary pozostałe po zakończeniu działalności
str. 69
9.6.10. Miejsce dostawy towarów
str. 70
9.6.10.1. Towary wysyłane lub transportowane
str. 70
9.6.10.2. Towary montowane lub instalowane
str. 71
9.6.10.3. Dostawa bez wysyłki i transportu
str. 71
9.6.10.4. Dostawa dla pasażerów statków i samolotów
str. 71
9.6.10.5. Dostawa seryjna (łańcuchowa)
str. 72
9.6.10.6. Dostawa gazu i energii elektrycznej
str. 72
9.6.10.7. Sprzedaż wysyłkowa
str. 73
9.6.11. Zwolnienia przedmiotowe w zakresie dostawy towarów
str. 75
9.6.12. Przekazanie towarów wyłączone od VAT - dostawa przedsiębiorstwa
str. 78
9.7. Świadczenie usług
str. 81
9.7.1. Definicja świadczenia usług
str. 81
9.7.2. Nieodpłatne świadczenie usług
str. 86
9.7.3. Import usług
str. 87
9.7.4. Miejsce świadczenia usług
str. 88
9.7.4.1. Zasada: siedziba usługodawcy
str. 88
9.7.4.2. Usługi wykonane w miejscu ich faktycznego świadczenia
str. 88
9.7.4.3. Usługi związane z nieruchomościami
str. 89
9.7.4.4. Usługi transportowe
str. 89
9.7.4.5. Usługi niematerialne
str. 91
9.7.5. Zwolnienia przedmiotowe w zakresie świadczenia usług
str. 93
9.7.6. Usługi wyłączone od VAT - gry losowe
str. 96
9.8. Eksport i import towarów
str. 97
9.9. Transakcje wewnątrzwspólnotowe
str. 100
9.9.1. Uwagi wstępne
str. 100
9.9.2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
str. 101
9.9.2.1. Pojęcie
str. 101
9.9.2.2. Nabycie od podatnika VAT
str. 102
9.9.2.3. Sprowadzenie własnych towarów do kraju
str. 104
9.9.2.4. Nabycie nowych środków transportu
str. 105
9.9.2.5. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
str. 106
9.9.2.6. Zwolnienia w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
str. 107
9.9.3. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
str. 107
9.9.3.1. Pojęcie
str. 107
9.9.3.2. Dostawa towarów przez podatnika polskiego VAT
str. 109
9.9.3.3. Przemieszczenie własnych towarów z Polski do innego kraju członkowskiego przez podatnika polskiego VAT
str. 110
9.9.3.4. Dostawa nowych środków transportu
str. 110
9.9.3.5. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów
str. 111
9.9.4. Transakcje trójstronne
str. 111
9.9.4.1. Wewnątrzwspólnotowa transakcja seryjna
str. 111
9.9.4.2. Wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna - procedura uproszczona
str. 115
9.9.4.3. Skutki wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej dla jej uczestników
str. 116
9.10. Moment powstania obowiązku podatkowego
str. 121
9.11. Podstawa opodatkowania
str. 127
9.11.1. Uwagi ogólne
str. 127
9.11.2. Dotacje
str. 130
9.11.3. Zaliczki
str. 132
9.11.4. Rabaty, zwroty zapłaty i towarów
str. 133
9.11.5. Dostawa budynków lub budowli trwale związanych z gruntem
str. 134
9.11.6. Czynności bez określenia ceny, z ceną określoną w naturze oraz czynności nieodpłatne
str. 134
9.11.7. Import towarów
str. 135
9.11.8. Pośrednictwo
str. 135
9.11.9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
str. 136
9.11.10. Powiązania
str. 136
9.12. Stawki podatku
str. 136
9.13. Odliczenie i zwrot podatku naliczonego
str. 140
9.13.1. Ogólne zasady obniżenia podatku należnego o podatek naliczony
str. 140
9.13.2. Prawo do odliczenia związane z czynnościami nieopodatkowanymi
str. 143
9.13.3. Nabycie prawa do odliczenia podatku naliczonego
str. 145
9.13.4. Zwrot podatku
str. 150
9.13.5. Częściowe odliczenie. Korekta podatku naliczonego
str. 154
9.13.6. Wykluczenie możliwości odliczenia podatku naliczonego
str. 162
9.13.7. Pomniejszanie podatku w związku z nieściągalnością wierzytelności
str. 168
9.14. Obowiązki formalne podatników VAT
str. 168
9.14.1. Rejestracja
str. 168
9.14.2. Faktury VAT
str. 170
9.14.3. Ewidencje, deklaracje, informacje podsumowujące
str. 171
9.15. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
str. 172
9.16. Szczególne zasady opodatkowania (wybór)
str. 174
9.16.1. Mali podatnicy
str. 174
9.16.2. Rolnicy ryczałtowi
str. 175
9.16.3. Usługi turystyczne
str. 176
9.16.4. Towary używane, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie i antyki
str. 178
9.16.5. Złoto inwestycyjne
str. 179
Literatura
str. 180

Rozdział X
Opodatkowanie obrotu podatkiem akcyzowym
str. 181

10.1. Regulacja podatku akcyzowego
str. 181
10.2. Podmiot i przedmiot opodatkowania
str. 184
10.3. Moment powstania obowiązku podatkowego
str. 191
10.4. Podstawa opodatkowania
str. 195
10.5. Stawki podatku
str. 197
10.6. Zasady rozliczania i terminy płatności
str. 198
10.7. Obrót wyrobami akcyzowymi zharmonizowanymi
str. 200
10.7.1. Procedura zawieszenia poboru akcyzy
str. 200
10.7.2. Zawieszenie poboru akcyzy w składzie podatkowym
str. 206
10.7.3. Zawieszenie poboru akcyzy u zarejestrowanego handlowca
str. 215
10.7.4. Zawieszenie poboru akcyzy u niezarejestrowanego handlowca
str. 217
10.7.5. Przemieszczenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z zapłaconą akcyzą
str. 219
10.7.5.1. Przemieszczenie wyrobów pomiędzy podmiotami profesjonalnymi
str. 220
10.7.5.2. Przemieszczenie wyrobów pomiędzy podmiotem profesjonalnym a konsumentem
str. 223
10.8. Obrót wyrobami akcyzowymi niezharmonizowanymi
str. 226
10.8.1. Zagadnienia ogólne
str. 226
10.8.2. Obrót samochodami osobowymi
str. 228
10.9. Kontrola nad wytwarzaniem, obrotem i importem wyrobów akcyzowych
str. 232
Literatura
str. 236

Rozdział XI
Pozostałe podatki
str. 237

11.1. Podatki obciążające posiadanie nieruchomości
str. 237
11.1.1. Podatek od nieruchomości
str. 237
11.1.2. Podatek rolny
str. 243
11.1.3. Podatek leśny
str. 248
11.1.4. Koncepcja podatku katastralnego (ad valorem)
str. 249
11.2. Pozostałe podatki obciążające posiadanie rzeczy - podatek od środków transportowych
str. 250
11.3. Podatki od obrotu majątkowego
str. 252
11.3.1. Podatek od czynności cywilnoprawnych
str. 252
11.3.2. Opłata skarbowa
str. 262
11.4. Podatek od gier
str. 263

Literatura
str. 264

Bibliografia
str. 267

Skorowidz rzeczowy
str. 277

Table of contents »

fragment publikacji

8.2. Podatek od obrotu brutto

      "Podatek od obrotu brutto jest historycznie najwcześniejszą konstrukcją opodatkowania obrotu. Cechą charakterystyczną tego podatku - w przypadku gdy jest on naliczany we wszystkich fazach obrotu - jest występowanie tzw. efektu kumulacyjnego, od którego pochodzi stosowane w literaturze określenie tego podatku jako podatku kaskadowego. Efekt ten wynika stąd, że w każdej fazie poboru podatku podstawą opodatkowania jest cały obrót, a zatem łączne obciążenie tym podatkiem jest tym wyższe, im więcej faz występuje w obrocie danym wyrobem. W każdej fazie pojawia się jednocześnie zjawisko pobierania podatku od podatku, ponieważ w kwocie obrotu, podlegającej opodatkowaniu w danej fazie, jest już zawarty podatek obrotowy, który został uiszczony w fazach poprzednich.
      Występowanie efektu kumulacyjnego powoduje, że takie same towary mogą mieć różne ceny, z uwagi na różną kwotę zawartego w nich podatku obrotowego, która wynika z kolei z liczby faz obrotu surowcami i półfabrykatami, zużytymi do produkcji wyrobu finalnego oraz faz obrotu samym wyrobem finalnym. Reakcją na taki mechanizm kształtowania się cen była w gospodarce rynkowej pionowa koncentracja produkcji, polegająca na eliminowaniu faz obrotu gospodarczego poprzez łączenie się przedsiębiorstw dokonujących obrotu w tych fazach w jedno przedsiębiorstwo (poprzez fuzję) lub w koncern.
      Podatek od obrotu brutto nie jest zatem neutralny z punktu widzenia mechanizmu rynkowego, tj. alokacji czynników produkcji oraz zachowań konsumentów. Koncern, w którym nastąpiło połączenie wszystkich faz obrotu danym wyrobem w procesie produkcji i wymiany, może zaoferować na rynku towar po niższej cenie niż niezależne od siebie przedsiębiorstwa dokonujące obrotów w poszczególnych fazach, przy założeniu identyczności kosztów wytworzenia i marży zysku. Niższa cena towaru zaoferowana przez koncern wynika z niższej kwoty podatku obrotowego w efekcie nieopodatkowania obrotów wewnętrznych w koncernie.
      Inną jeszcze wadą podatku wielofazowego od obrotu brutto jest trudność ustalenia rzeczywistej kwoty podatku obrotowego obciążającej poszczególne dobra, co ma szczególne znaczenie przy wymianie międzynarodowej, z którą wiąże się konieczność zwolnienia od podatku obrotowego dóbr eksportowanych i opodatkowania nim dóbr importowanych (1). Negatywne skutki wielofazowego podatku od obrotu brutto dla konkurencji na rynku wewnętrznym oraz wymiany międzynarodowej przesądziły ostatecznie o rezygnacji przez większość państw o gospodarce rynkowej ze stosowania tej konstrukcji opodatkowania obrotu.
      Ograniczenie naliczania podatku od obrotu brutto tylko do jednej fazy obrotu gospodarczego pozwala na wyeliminowanie omówionych wyżej negatywnych skutków efektu kumulacyjnego. Z punktu widzenia minimalizacji kosztów poboru podatku największe zalety przedstawia obciążenie podatkiem producenta lub jednostek handlu hurtowego. Taka konstrukcja podatku od obrotu brutto stosowana była w odniesieniu do jednostek uspołecznionych przez byłe państwa socjalistyczne, w tym również przez Polskę.
      Pobór podatku wyłącznie u producenta zarówno w warunkach gospodarki rynkowej, jak i planowanej centralnie powodował jednak wiele negatywnych skutków. Stosowanie jednolitej, procentowej stawki podatku prowadzi przy tej konstrukcji do zróżnicowania procentowego udziału podatku w cenach detalicznych. Różnice w relacjach cen detalicznych różnych towarów do cen płaconych za nie producentowi wynikają ze zróżnicowania stawek marż handlowych, kosztów składowania i transportu. Osiągnięcie jednolitego obciążenia podatkiem obrotowym cen detalicznych różnych towarów wymaga odpowiedniego zróżnicowania stawek podatkowych, co znacznie komplikuje konstrukcję podatku. Aby zapewnić rzeczywistą jednokrotność opodatkowania, niezbędne jest również zwolnienie od opodatkowania wyrobów przeznaczonych na cele zaopatrzeniowe i inwestycyjne, co w praktyce powoduje trudności z ustaleniem kryteriów ich wyodrębnienia. Wątpliwości budzi również w wielu wypadkach ustalenie fazy produkcji, którą należy opodatkować, np. produkcję tkanin czy też odzieży. Niezgłoszenie przez nieuczciwego podatnika pewnej części wyprodukowanych wyrobów w deklaracji podatkowej powoduje ich nieopodatkowanie - i to w sposób definitywny.
      W porównaniu z podatkiem od obrotu brutto naliczanym u producenta lub w handlu hurtowym znacznie więcej zalet przedstawia podatek od obrotu brutto pobierany wyłącznie w handlu detalicznym. Zastosowanie w tym podatku jednolitej, procentowej stawki oznacza, że procentowy udział tego podatku w cenach różnych dóbr i usług przeznaczonych dla finalnego konsumenta będzie identyczny. Podatek ten jest zatem neutralny z punktu widzenia mechanizmu rynkowego. Słabą stroną tej konstrukcji jest problem udowodnienia, czy sprzedaż nastąpiła na rzecz ostatecznego konsumenta czy też do dalszych faz obrotu, co decyduje o jej opodatkowaniu lub zwolnieniu od opodatkowania.
      W porównaniu z podatkami wielofazowymi podatek jednofazowy od sprzedaży detalicznej ma węższy zakres podmiotowy, a tym samym niższe są koszty jego poboru. Z uwagi na tę cechę brany był on pod uwagę w wielu państwach jako alternatywa podatku od wartości dodanej."

fragment publikacji
strony 14-15

(1) W odniesieniu do podatków obrotowych przyjęto w stosunkach międzynarodowych, zgodnie z postanowieniamiOgólnego Układu w sprawie Handlu i Ceł (GATT), tzw. zasadę kraju przeznaczenia, tzn. stosuje się zwolnienieod podatku w kraju eksportera i nakłada się podatek w kraju importera. Wynika to z faktu, że podatek obrotowyobciąża w istocie ostatecznego nabywcę wyrobu finalnego, a zatem powinien być pobrany tam, gdzie wyrób ten jestkonsumowany.

zobacz również

Akcyza. Komentarz + CD

Szymon Parulski