{"id":1425,"date":"2021-11-29T11:04:44","date_gmt":"2021-11-29T10:04:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.profinfo.pl\/blog\/?p=1425"},"modified":"2025-12-12T08:59:46","modified_gmt":"2025-12-12T07:59:46","slug":"polski-lad-najwazniejsze-zmiany-w-podatkach","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.profinfo.pl\/blog\/polski-lad-najwazniejsze-zmiany-w-podatkach\/","title":{"rendered":"Polski \u0141ad: najwa\u017cniejsze zmiany w podatkach"},"content":{"rendered":"\n

Polski \u0141ad to rz\u0105dowy kompleksowy program rozwoju, kt\u00f3ry z za\u0142o\u017cenia ma wspom\u00f3c rozw\u00f3j gospodarczy i spo\u0142eczny Polski, a w szczeg\u00f3lno\u015bci pom\u00f3c w przezwyci\u0119\u017ceniu negatywnych nast\u0119pstw w polskiej gospodarce i przedsi\u0119biorczo\u015bci, kt\u00f3re spowodowa\u0142a pandemia COVID-19. Skutki tej reformy, kt\u00f3ra co do zasady b\u0119dzie wdro\u017cona od dnia 1 stycznia 2022 r., s\u0105 wa\u017ckie i dalekosi\u0119\u017cne. Niekt\u00f3re zmiany w obszarze podatk\u00f3w po cz\u0119\u015bci i w skr\u00f3towy spos\u00f3b ilustruje poni\u017csze om\u00f3wienie kilkunastu zagadnie\u0144 z zakresu podatk\u00f3w dochodowych, rycza\u0142tu od przychod\u00f3w ewidencjonowanych oraz VAT.<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n

\n
\n
\n

Czy w 2022 roku zmieni\u0105 si\u0119 preferencje zwi\u0105zane z opodatkowaniem os\u00f3b samotnie wychowuj\u0105cych dzieci?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak.<\/strong> Poczynaj\u0105c od dnia 1 stycznia 2022 r. przepisy dotycz\u0105ce preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od os\u00f3b fizycznych dla os\u00f3b samotnie wychowuj\u0105cych dzieci zostaj\u0105 uchylone. Tym samym takie osoby mog\u0105 po raz ostatni skorzysta\u0107 ze wsp\u00f3lnego opodatkowania z dzieckiem w rozliczeniu rocznym za 2021 rok.<\/p>\n

WA\u017bNE! W to miejsce, niejako tytu\u0142em rekompensaty finansowej, wprowadzono odliczenie od podatku dla samotnych rodzic\u00f3w w wysoko\u015bci 1500 z\u0142 rocznie.<\/strong><\/p>\n

Jednak wsp\u00f3\u0142mierno\u015b\u0107 tej kompensaty w stosunku do utraconej przez samotnych rodzic\u00f3w preferencji podatkowej w postaci wsp\u00f3lnego rozliczenia rocznego budzi istotne w\u0105tpliwo\u015bci.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n

\"Meritum<\/a><\/p>Sprawd\u017a tak\u017ce „Meritum Podatki 2022<\/a>” autorstwa Aleksandra Ka\u017amierskiego<\/a> w ofercie ksi\u0119garni Profinfo.pl<\/cite><\/blockquote><\/figure>\n\n\n

\n
\n
\n

Czy zmiany we wsp\u00f3lnym rozliczeniu podatkowym dla nowo po\u015blubionych ma\u0142\u017conk\u00f3w oka\u017c\u0105 si\u0119 dla nich korzystne?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak.<\/strong> Od dnia 1 stycznia 2022 r. w nast\u0119pstwie zmian wprowadzonych przez Polski \u0141ad do odpowiednich przepis\u00f3w ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych \u2013 ze wsp\u00f3lnego rozliczenia za rok podatkowy mog\u0105 korzysta\u0107 r\u00f3wnie\u017c osoby, kt\u00f3re zawar\u0142y zwi\u0105zek ma\u0142\u017ce\u0144ski w trakcie tego roku podatkowego (pod warunkiem, \u017ce istnieje mi\u0119dzy nimi wsp\u00f3lno\u015b\u0107 maj\u0105tkowa).<\/p>\n

WA\u017bNE! <\/strong>Na mocy przepis\u00f3w przej\u015bciowych uprawnienie ma\u0142\u017conk\u00f3w do z\u0142o\u017cenia wsp\u00f3lnego rocznego zeznania podatkowego odnosz\u0105cego si\u0119 do pierwszego roku trwania ma\u0142\u017ce\u0144stwa dotyczy ju\u017c roku podatkowego 2021.<\/p>\n

Warto doda\u0107, \u017ce poczynaj\u0105c od 2022 r. wniosek o wsp\u00f3lne opodatkowanie mo\u017ce z\u0142o\u017cy\u0107 podatnik, kt\u00f3ry pozostawa\u0142 w zwi\u0105zku ma\u0142\u017ce\u0144skim w roku podatkowym, a jego ma\u0142\u017conek zmar\u0142 w trakcie roku podatkowego albo zmar\u0142 on wprawdzie po zako\u0144czeniu tego roku podatkowego, ale przed z\u0142o\u017ceniem rocznego zeznania podatkowego. Novum <\/em>polega na tym, \u017ce w takiej sytuacji r\u00f3wnie\u017c nie ma wymogu, aby ma\u0142\u017ce\u0144stwo trwa\u0142o od samego pocz\u0105tku roku podatkowego, kt\u00f3rego dotyczy sk\u0142adane zeznanie roczne. W oparciu o te zliberalizowane przepisy mo\u017cna z\u0142o\u017cy\u0107 zeznanie ju\u017c za 2021 rok.\u00a0<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

\n

Czy jest jaka\u015b grupa zawodowa \u201erycza\u0142towc\u00f3w\u201d, dla kt\u00f3rej zmiany wprowadzane w opodatkowaniu ich przychod\u00f3w przynios\u0105 pozytywne skutki finansowe?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak.<\/strong> Obni\u017cono stawki rycza\u0142tu<\/strong> z 17% do 14% dla lekarzy, dentyst\u00f3w, stomatolog\u00f3w, piel\u0119gniarek i po\u0142o\u017cnych oraz architekt\u00f3w i in\u017cynier\u00f3w. Natomiast informatycy, programi\u015bci i przedstawiciele innych zawod\u00f3w z bran\u017cy IT b\u0119d\u0105 \u2013 od pocz\u0105tku 2022 r. obci\u0105\u017ceni 12% stawk\u0105 rycza\u0142tu (wcze\u015bniej by\u0142o to 15%).\u00a0<\/p>\n

Wart\u0105 do odnotowania now\u0105 korzy\u015bci\u0105 jest r\u00f3wnie\u017c to, \u017ce poczynaj\u0105c od dnia\u00a01 stycznia 2022 r. \u201erycza\u0142towiec\u201d mo\u017ce odliczy\u0107 od tych przychod\u00f3w wydatki na nabycie terminala p\u0142atniczego oraz wydatki zwi\u0105zane z obs\u0142ug\u0105 transakcji p\u0142atniczych przy u\u017cyciu terminala p\u0142atniczego poniesione w roku podatkowym, w kt\u00f3rym rozpocz\u0105\u0142 przyjmowanie p\u0142atno\u015bci przy u\u017cyciu terminala p\u0142atniczego, i w roku nast\u0119puj\u0105cym po tym roku.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

\n

Poczynaj\u0105c od dnia 1 stycznia 2022 r. zmieniaj\u0105 si\u0119 zasady obliczania sk\u0142adki zdrowotnej, a podatnicy b\u0119d\u0105 w ca\u0142o\u015bci ponosi\u0107 ci\u0119\u017car finansowy tej sk\u0142adki. Czy istniej\u0105 formy opodatkowania, kt\u00f3re s\u0105 dla przedsi\u0119biorcy relatywnie mniej dolegliwe finansowo, je\u015bli idzie o wysoko\u015b\u0107 obci\u0105\u017cenia finansowego zwi\u0105zanego ze sk\u0142adk\u0105 na ubezpieczenie zdrowotne?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak.<\/strong>
1.\u00a0 W 2022 r. sk\u0142adka zdrowotna dla przedsi\u0119biorc\u00f3w poddanych opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os\u00f3b fizycznych na zasadach og\u00f3lnych wynosi 9% podstawy wymiaru sk\u0142adki, tj. uzyskanych przychod\u00f3w (dla 10 000 z\u0142 przychodu w miesi\u0105cu, b\u0119dzie to zatem 900 z\u0142 sk\u0142adki).
2. Sytuacja kszta\u0142tuje si\u0119 inaczej dla przedsi\u0119biorc\u00f3w opodatkowanych z zastosowaniem podatku liniowego (ze stawk\u0105 19%), a mianowicie zap\u0142ac\u0105 oni 4,9% podstawy wymiaru sk\u0142adki, przy czym w tym przypadku podstaw\u0119 r\u00f3wnie\u017c stanowi doch\u00f3d uzyskany w danym miesi\u0105cu (dla 10 000 z\u0142 przychodu w miesi\u0105cu b\u0119dzie to zatem 490 z\u0142).
3.\u00a0 Z kolei dla przedsi\u0119biorc\u00f3w, kt\u00f3rzy stosuj\u0105 opodatkowanie w formie rycza\u0142tu od przychod\u00f3w ewidencjonowanych, wysoko\u015b\u0107 sk\u0142adki zdrowotnej uzale\u017cniona jest od uzyskanego przez nich rocznego przychodu, tj. podstaw\u0119 sk\u0142adki zdrowotnej b\u0119dzie stanowi\u0142o:
– do 60\u00a0000 z\u0142 rocznego przychodu \u2013 60% przeci\u0119tnego wynagrodzenia,
\u2013 od 60\u00a0000 z\u0142 do 300\u00a0000 z\u0142 rocznego przychodu \u2013 100% przeci\u0119tnego wynagrodzenia,
\u2013 \u00a0<\/strong>od 300000 z\u0142 rocznego przychodu \u2013 180% przeci\u0119tnego wynagrodzenia.
Chodzi o przeci\u0119tne wynagrodzenie w sektorze przedsi\u0119biorstw w 4. kwartale roku poprzedniego, w\u0142\u0105cznie z wyp\u0142atami z zysku.
Zatem szacunkowo (na chwil\u0119 obecn\u0105 nie znamy jeszcze dok\u0142adnej kwoty takiego wynagrodzenia za 4. kwarta\u0142 2021 r.), zak\u0142adaj\u0105c, \u017ce u\u015brednione (dla 2022 roku) miesi\u0119czne przychody \u201erycza\u0142towca\u201d wynios\u0105 10 000 z\u0142, to miesi\u0119czna sk\u0142adka zdrowotna wyniesie oko\u0142o 531 z\u0142. Trzeba jednak pami\u0119ta\u0107 o tym, \u017ce przy tej formie opodatkowania podstaw\u0105 do obliczenia zar\u00f3wno rycza\u0142tu, jak i sk\u0142adki zdrowotnej jest uzyskany przych\u00f3d (a nie doch\u00f3d).
4. Dla podatnik\u00f3w opodatkowanych z zastosowaniem karty podatkowej miesi\u0119czna sk\u0142adka zdrowotna wyniesie 9% najni\u017cszego wynagrodzenia (w 2022 r.), czyli 270,90 z\u0142 (3010 z\u0142 x 9%).
\u00a0\u00a0
WA\u017bNE!<\/strong> Sk\u0142adka zdrowotna b\u0119dzie zatem stanowi\u0142a najwy\u017csze obci\u0105\u017cenie finansowe dla przedsi\u0119biorcy opodatkowanego wed\u0142ug skali podatkowej (oraz dla \u201erycza\u0142towca\u201d uzyskuj\u0105cego wysokie przychody \u2013 powy\u017cej 300\u00a0000 z\u0142 rocznie), a najmniejszym ci\u0119\u017carem b\u0119dzie dla przedsi\u0119biorcy korzystaj\u0105cego z podatku liniowego oraz dla \u201ekartowicz\u00f3w\u201d, z tym \u017ce ta forma opodatkowania jest obecnie dost\u0119pna wy\u0142\u0105cznie dla podatnik\u00f3w kontynuuj\u0105cych w 2022 r. t\u0119 form\u0119 opodatkowania.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

\n

Czy tw\u00f3rcy zyskaj\u0105 na zmianach wynikaj\u0105cych z Polskiego \u0141adu?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak.<\/strong>
WA\u017bNE!<\/strong>\u00a0 Z pewno\u015bci\u0105 korzystne dla tw\u00f3rc\u00f3w jest znaczne podwy\u017cszenie rocznego limitu a\u017c do 120\u00a0000 z\u0142, do kt\u00f3rego wysoko\u015bci mog\u0105 oni uwzgl\u0119dni\u0107 (przy obliczeniu podatku) 50-procentowe koszty uzyskania przychod\u00f3w (w relacji do osi\u0105gni\u0119tych przychod\u00f3w).<\/p>\n

Do dnia 31 grudnia 2021 r. ten maksymalny limit koszt\u00f3w odliczanych od przychod\u00f3w wynosi\u0142 85\u00a0528 z\u0142.Ponadto w dalszym ci\u0105gu obowi\u0105zuje przepis ustawy, zgodnie z kt\u00f3rym, je\u015bli podatnik udowodni, \u017ce rzeczywiste koszty uzyskania przychod\u00f3w by\u0142y wy\u017csze ni\u017c wynikaj\u0105ce z\u00a0zastosowania normy procentowej 50%, to koszty te s\u0105 uwzgl\u0119dniane w\u00a0wysoko\u015bci koszt\u00f3w faktycznie poniesionych.<\/p>\n

Tw\u00f3rcy nie s\u0105 ju\u017c uprawnieni do odliczenia od podatku sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne. Przy tym wy\u017csza\u00a0kwota wolna od podatku, kt\u00f3ra zosta\u0142a podwy\u017cszona z dotychczasowych 3089 z\u0142 do 30 000 z\u0142, oraz podwy\u017cszony \u2013 od pocz\u0105tku 2022 r. \u2013 do 120\u00a0000 z\u0142 pr\u00f3g podatkowy nie zrekompensuje im w pe\u0142ni tego, \u017ce b\u0119d\u0105 oni ponosi\u0107 w ca\u0142o\u015bci ci\u0119\u017car finansowy obowi\u0105zkowej sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

\n

Czy Polski \u0141ad okre\u015bli\u0142 nast\u0119pstwa podatkowe nielegalnego zatrudnienia \u00a0\u2013 zar\u00f3wno po stronie podmiotu zatrudniaj\u0105cego, jak i po stronie osoby nielegalnie zatrudnionej?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak.<\/strong>
\u00a01. Za ka\u017cdy miesi\u0105c, w kt\u00f3rym zostanie stwierdzone istnienie nielegalnego zatrudnienia, pracodawca dopuszczaj\u0105cy si\u0119 takich praktyk b\u0119dzie musia\u0142 rozpozna\u0107\u00a0przych\u00f3d do opodatkowania w postaci warto\u015bci pracy osoby zatrudnionej nielegalnie \u2013<\/strong> w wysoko\u015bci r\u00f3wnowarto\u015bci minimalnego wynagrodzenia za prac\u0119.
2. Po stronie pracodawcy powstanie r\u00f3wnie\u017c przych\u00f3d do opodatkowania w wysoko\u015bci wynagrodzenia pracownika \u2013 <\/strong>w cz\u0119\u015bci, w jakiej pracodawca nie ujawni\u0142 go organom pa\u0144stwowym.<\/p>\n

WA\u017bNE!<\/strong> Zgodnie z przepisami przej\u015bciowymi powy\u017csze regulacje maj\u0105 zastosowanie do przypadk\u00f3w nielegalnego zatrudnienia oraz przypadk\u00f3w nieujawniania w\u0142a\u015bciwym organom cz\u0119\u015bci wynagrodzenia ze stosunku pracy, zaistnia\u0142ych od dnia wej\u015bcia w \u017cycie Polskiego \u0141adu, czyli od dnia 1 stycznia 2022 r.<\/p>\n

Ustawodawca zdecydowa\u0142 si\u0119 natomiast zwolni\u0107 z podatku dochodowego od os\u00f3b fizycznych przychody os\u00f3b nielegalnie zatrudnionych (przychody uzyskiwane przez te osoby).<\/p>\n

WA\u017bNE!<\/strong>\u00a0 Zgodnie z przepisami przej\u015bciowymi zwolnienie to ma zastosowanie do przypadk\u00f3w nielegalnego zatrudnienia oraz przypadk\u00f3w nieujawniania w\u0142a\u015bciwym organom cz\u0119\u015bci wynagrodzenia ze stosunku pracy, zaistnia\u0142ych jeszcze przed dniem 1\u00a0stycznia 2022 r., z wyj\u0105tkiem przypadk\u00f3w, gdy przed tym dniem w\u0142a\u015bciwy organ wszcz\u0105\u0142 post\u0119powanie w zwi\u0105zku z tym nielegalnym zatrudnieniem lub nieujawnieniem cz\u0119\u015bci wynagrodzenia ze stosunku pracy.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n

\"Pakiet<\/a><\/p>Polecamy tak\u017ce pakiet „Polski \u0141ad 2022<\/a>„<\/cite><\/blockquote><\/figure>\n\n\n

\n
\n
\n

Od dnia 1 stycznia 2022 r. ustawodawca wprowadzi\u0142 do ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych now\u0105 ulg\u0119 podatkow\u0105, tzw. ulg\u0119 na powr\u00f3t do Polski. Pod pewnymi warunkami ulga ta b\u0119dzie dotyczy\u0142a nie tylko os\u00f3b z obywatelstwem polskim, ale r\u00f3wnie\u017c cudzoziemc\u00f3w, kt\u00f3rzy przenios\u0105 swoje miejsce zamieszkania do Polski i podejm\u0105 w Polsce zatrudnienie. Czy b\u0119dzie to dotyczy\u0142o ka\u017cdego cudzoziemca \u2013 niezale\u017cnie od jego obywatelstwa oraz kraju, w kt\u00f3rym podatnik mia\u0142 miejsce zamieszkania przez ostatnie kilka lat przed przeniesieniem si\u0119 do Polski?\u00a0\u00a0\u00a0<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Nie.<\/strong> Maj\u0105 tutaj bowiem zastosowanie pewne ograniczenia, o kt\u00f3rych mowa jest poni\u017cej. Ulga na powr\u00f3t do Polski obejmuje r\u00f3wnie\u017c osoby, kt\u00f3re rezydencji podatkowej w Polsce wcze\u015bniej nie mia\u0142y \u2013 po spe\u0142nieniu przez te osoby okre\u015blonych w ustawie warunk\u00f3w.<\/p>\n

Z tej preferencji w szczeg\u00f3lno\u015bci b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 skorzysta\u0107 cudzoziemiec, kt\u00f3ry:<\/p>\n

1. Posiada Kart\u0119 Polaka lub obywatelstwo innego ni\u017c Polska pa\u0144stwa cz\u0142onkowskiego Unii Europejskiej lub pa\u0144stwa nale\u017c\u0105cego do EOG albo Konfederacji Szwajcarskiej, lub
2. Mia\u0142 miejsce zamieszkania (nieprzerwanie co najmniej przez 3 lata kalendarzowe poprzedzaj\u0105ce bezpo\u015brednio rok, w kt\u00f3rym zmieni\u0142 miejsce zamieszkania na terytorium Polski) w:
– pa\u0144stwie cz\u0142onkowskim Unii Europejskiej lub
– pa\u0144stwie nale\u017c\u0105cym do EOG,
– Konfederacji Szwajcarskiej,
– Australii,
– Republice Chile,
– Pa\u0144stwie Izrael,
– Japonii,
– Kanadzie,
– Meksyku,
– Nowej Zelandii,
– Republice Korei,
– Zjednoczonym Kr\u00f3lestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii P\u00f3\u0142nocnej lub
– Stanach Zjednoczonych Ameryki.<\/p>\n

Je\u015bli taka (jak ww.) osoba podejmie decyzj\u0119 o przeniesieniu do Polski swojej rezydencji podatkowej, to b\u0119dzie ona zobligowana do udokumentowania certyfikatem rezydencji, \u017ce przed przeniesieniem rezydencji do Polski minimum przez 3 lata kalendarzowe posiada\u0142a miejsce zamieszkania poza Polsk\u0105.<\/p>\n

WA\u017bNE!\u00a0\u00a0 <\/strong>Prawo do ulgi b\u0119dzie przys\u0142ugiwa\u0142o tej osobie w 4 kolejno po sobie nast\u0119puj\u0105cych latach podatkowych, poczynaj\u0105c od roku, w kt\u00f3rym przenios\u0142a ona miejsce zamieszkania do Polski, lub od roku nast\u0119pnego. Oczywi\u015bcie wszystko to pod warunkiem, \u017ce taki podatnik b\u0119dzie mia\u0142 w Polsce nieograniczony obowi\u0105zek podatkowy, a tym samym b\u0119dzie uiszcza\u0142 w Polsce podatek dochodowy od wszystkich uzyskanych przeze\u0144 dochod\u00f3w \u2013 niezale\u017cnie od kraju ich \u017ar\u00f3d\u0142a. W ka\u017cdym z tych 4 lat przychody podatnika b\u0119d\u0105 podlega\u0142y zwolnieniu z podatku dochodowego \u2013 z tytu\u0142u ulgi na powr\u00f3t do Polski \u2013 do kwoty 85 528 z\u0142 rocznie.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

\n

Czy w trakcie roku podatkowego (2022 i nast.) p\u0142atnik (pracodawca) b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 uwzgl\u0119dni\u0107 odliczenia z tytu\u0142u ulgi na powr\u00f3t do Polski \u2013 przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownik\u00f3w, kt\u00f3rym ta ulga przys\u0142uguje?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak.<\/strong> Podatnik uprawniony do ulgi na powr\u00f3t do Polski mo\u017ce by\u0107 jej beneficjentem ju\u017c w trakcie roku podatkowego, przy okazji obliczania przez p\u0142atnika kolejnych miesi\u0119cznych zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzenia za prac\u0119. W tym celu podatnik b\u0119dzie musia\u0142 z\u0142o\u017cy\u0107 p\u0142atnikowi (pracodawcy) odpowiednie o\u015bwiadczenie o spe\u0142nieniu wymog\u00f3w warunkuj\u0105cych prawo do tej ulgi. Pracodawca przy okazji obliczania miesi\u0119cznej zaliczki na podatek dochodowy dla pracownika uwzgl\u0119dni zwolnienie podatkowe z tytu\u0142u przys\u0142uguj\u0105cej temu pracownikowi ulgi na powr\u00f3t do Polski.<\/p>\n

WA\u017bNE!\u00a0\u00a0 <\/strong>Przy tym p\u0142atnik musi r\u00f3wnie\u017c wzi\u0105\u0107 pod uwag\u0119 przys\u0142uguj\u0105c\u0105 podatnikowi (pracownikowi) kwot\u0119 woln\u0105 od podatku dochodowego, kt\u00f3ra poczynaj\u0105c od dnia 1 stycznia 2022 r. wynosi 30\u00a0000 z\u0142 rocznie. Tym samym p\u0142atnik jest uprawniony do pomniejszania zaliczek miesi\u0119cznych pracownika o kwot\u0119 425 z\u0142 [(30\u00a0000 z\u0142 x 17%) : 12].<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

\n

Czy wi\u0119kszo\u015b\u0107 podatnik\u00f3w uzyskuj\u0105cych przychody z tzw. najmu prywatnego od pocz\u0105tku 2022 r. b\u0119dzie p\u0142aci\u0107 wy\u017cszy podatek?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak.<\/strong> Na mocy przepis\u00f3w obowi\u0105zuj\u0105cych od dnia 1 stycznia 2022 r. \u2013 na skutek zmian wprowadzonych przez Polski \u0141ad \u2013 najem prywatny b\u0119dzie opodatkowany wy\u0142\u0105cznie rycza\u0142tem ewidencjonowanym z zastosowaniem:<\/strong>
– stawki 8,5% rycza\u0142tu,
– a je\u015bli przych\u00f3d z najmu przekroczy 100\u00a0000 z\u0142, to od nadwy\u017cki \u2013 stawki 12,5%.
Zatem na wspomnianej wy\u017cej zmianie przepis\u00f3w podatkowych strac\u0105 przede wszystkim podatnicy, kt\u00f3rzy zakupili nieruchomo\u015bci na rynku wt\u00f3rnym w celu ich wyremontowania i p\u00f3\u017aniejszego wynajmu, bowiem:
– nie b\u0119d\u0105 oni uprawnieni do rozpoznania koszt\u00f3w z tym zwi\u0105zanych oraz do dokonania odpis\u00f3w amortyzacyjnych, a to z tej przyczyny, \u017ce rycza\u0142t naliczany jest od przychodu, a nie od dochodu, a tym samym odliczenie koszt\u00f3w nie wchodzi w gr\u0119;
– \u201erycza\u0142towcy\u201d nie mog\u0105 skorzysta\u0107 z kwoty wolnej od podatku, kt\u00f3ra \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0w 2022 r. wynosi 30\u00a0000 z\u0142.\u00a0<\/p>\n

WA\u017bNE!<\/strong>\u00a0 Na mocy przepis\u00f3w przej\u015bciowych, co do zasady, podatnicy uzyskuj\u0105cy w 2022 r. przychody z najmu prywatnego (ale tylko do dnia 31 grudnia 2022 r.) mog\u0105 jeszcze stosowa\u0107 zasady opodatkowania tych przychod\u00f3w obowi\u0105zuj\u0105ce na dzie\u0144 31 grudnia 2021 r., a zatem r\u00f3wnie\u017c z zastosowaniem zasad og\u00f3lnych (skali podatkowej).<\/p>\n

Oczywi\u015bcie, podatnicy uzyskuj\u0105cy przychody z najmu, podnajmu, dzier\u017cawy, poddzier\u017cawy oraz z innych um\u00f3w o podobnym charakterze, sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku zwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105 po 31 grudnia 2021 r. w dalszym ci\u0105gu maj\u0105 prawo wyboru jednej z kilku form opodatkowania tych przychod\u00f3w: na zasadach og\u00f3lnych, podatkiem liniowym lub rycza\u0142tem ewidencjonowanym.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

\n

Czy po uwzgl\u0119dnieniu zmian wprowadzonych od dnia 1 stycznia 2022 r. przez Polski \u0141ad w ustawach o podatkach dochodowych b\u0119dzie mo\u017cliwe symultaniczne korzystanie z ulgi na dzia\u0142alno\u015b\u0107 badawczo-rozwojow\u0105 (ulgi B&R) oraz z ulgi IP Box<\/em>?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak.<\/strong>
WA\u017bNE!<\/strong>\u00a0\u00a0 Istotn\u0105 zmian\u0119 wprowadzon\u0105 przez ustaw\u0119 nowelizuj\u0105c\u0105, tj. Polski \u0141ad \u2013 poczynaj\u0105c od dnia 1 stycznia 2022 r. \u2013 stanowi prawo podatnika do jednoczesnego korzystania z ulgi B+R oraz IP Box<\/em>.<\/p>\n

Oznacza to, \u017ce obecnie podatnicy osi\u0105gaj\u0105cy dochody z kwalifikowanych praw w\u0142asno\u015bci intelektualnej, p\u0142ac\u0105cy od nich podatek dochodowy z zastosowaniem stawki 5%, s\u0105 uprawnieni do jednoczesnego odliczenia koszt\u00f3w kwalifikowanych z tytu\u0142u ulgi B+R \u2013 na warunkach okre\u015blonych dla tej ulgi. Zgodnie z nowo dodanym do obu ustaw o podatku dochodowym przepisem, od dochodu z kwalifikowanego prawa w\u0142asno\u015bci intelektualnej podatnik mo\u017ce odliczy\u0107 koszty kwalifikowane (czyli koszty uzyskania przychod\u00f3w poniesione na dzia\u0142alno\u015b\u0107 badawczo-rozwojow\u0105), kt\u00f3re doprowadzi\u0142y do wytworzenia, rozwini\u0119cia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa.<\/strong><\/p>\n

WA\u017bNE!<\/strong>\u00a0 Kwota odliczenia nie mo\u017ce w roku podatkowym przekracza\u0107 kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychod\u00f3w innych ni\u017c przychody z zysk\u00f3w kapita\u0142owych.<\/p>\n

Dotyczy to przedsi\u0119biorc\u00f3w prowadz\u0105cych indywidualn\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, jak i podatnik\u00f3w podatku dochodowego od os\u00f3b prawnych.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

\n

W 2021 r. warto\u015b\u0107 pieni\u0119\u017cn\u0105 nieodp\u0142atnego \u015bwiadczenia przys\u0142uguj\u0105cego pracownikowi z\u00a0tytu\u0142u wykorzystywania samochodu s\u0142u\u017cbowego do cel\u00f3w prywatnych ustala\u0142o si\u0119 w\u00a0wysoko\u015bci: 250\u00a0z\u0142 miesi\u0119cznie \u2013 dla samochod\u00f3w o\u00a0pojemno\u015bci silnika do 1600 cm3<\/sup> oraz 400 z\u0142 miesi\u0119cznie \u2013 dla samochod\u00f3w o\u00a0pojemno\u015bci silnika powy\u017cej 1600 cm3<\/sup>. \u00a0<\/sup>Czy warto\u015b\u0107 tego \u015bwiadczenia ma by\u0107 teraz ustalana wed\u0142ug innych zasad?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak.<\/strong> Poczynaj\u0105c od dnia 1 stycznia 2022 r. warto\u015b\u0107 tego \u015bwiadczenia, a zatem r\u00f3wnie\u017c kwota doliczana przez pracodawc\u0119 do miesi\u0119cznego wynagrodzenia pracownika \u2013 b\u0119dzie uzale\u017cniona nie od pojemno\u015bci silnika, ale od mocy silnika samochodu. I tak, warto\u015b\u0107 tego \u015bwiadczenia \u2013 po zmianie \u2013 wynosi:
1. 250 z\u0142 miesi\u0119cznie dla samochod\u00f3w:
\u2013 o mocy silnika do 60 kW,
\u2013 stanowi\u0105cych pojazd elektryczny lub
\u2013 stanowi\u0105cych pojazd nap\u0119dzany wodorem;
2. 400 z\u0142 miesi\u0119cznie \u2013 dla innych samochod\u00f3w (czyli r\u00f3wnie\u017c dla samochod\u00f3w o mocy silnika powy\u017cej 60 kW).<\/p>\n

Przyk\u0142ad:<\/strong> Pracownik wykorzystuje samoch\u00f3d osobowy marki Peugeot 308 \u2013 stanowi\u0105cy w\u0142asno\u015b\u0107 pracodawcy \u2013 do cel\u00f3w prywatnych. Samoch\u00f3d ten ma silnik o pojemno\u015bci 1598 cm3<\/sup>. Za grudzie\u0144 2021 r. miesi\u0119czny rycza\u0142t z tego tytu\u0142u wynosi\u0142 250 z\u0142. Jednak poczynaj\u0105c od stycznia 2022 r. miesi\u0119czny rycza\u0142t wynosi 400 z\u0142, bowiem auto marki Peugeot 308 ma silnik o mocy 92 kW, a zatem zdecydowanie powy\u017cej 60 kW.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

\n

Do ko\u0144ca 2021 r. podatnicy podatku dochodowego od os\u00f3b prawnych byli zwi\u0105zani tre\u015bci\u0105 przepisu ograniczaj\u0105cego mo\u017cliwo\u015b\u0107 zaliczenia do koszt\u00f3w podatkowych koszt\u00f3w us\u0142ug niematerialnych uzyskanych od podmiot\u00f3w powi\u0105zanych. Czy uchylenie z dniem 1 stycznia 2022 r. przepisu art. 15e ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych, kt\u00f3ry przewidywa\u0142 tego rodzaju ograniczenia, oznacza, \u017ce podatnicy b\u0119d\u0105 mogli uwzgl\u0119dnia\u0107 tego rodzaju koszty w kosztach uzyskania przychod\u00f3w \u2013 bez respektowania jakichkolwiek limit\u00f3w?\u00a0<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Nie. <\/strong>Wprawdzie uchylono wspomniany w pytaniu przepis art. 15e ustawy \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych, ale zast\u0105piono ten przepis trzema mechanizmami<\/strong>, kt\u00f3re w znacznym stopniu ograniczaj\u0105 zaliczanie do koszt\u00f3w podatkowych tego rodzaju wydatki:<\/p>\n

1.\u00a0Wprowadzono nowy minimalny podatek dochodowy (ze stawk\u0105 10%), \u00a0\u00a0\u00a0a jednym z element\u00f3w kalkulacji podstawy opodatkowania tego podatku s\u0105 koszty nabycia okre\u015blonych us\u0142ug lub praw niematerialnych, poniesionych na rzecz podmiot\u00f3w powi\u0105zanych lub pochodz\u0105cych z raj\u00f3w podatkowych \u2013 w cz\u0119\u015bci przewy\u017cszaj\u0105cej 3\u00a0000 000 z\u0142 oraz 5% tzw. podatkowej EBITDA.
2. Ustanowiono przepisy o tzw. ukrytej dywidendzie, kt\u00f3re wy\u0142\u0105czaj\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107 zaliczenia do koszt\u00f3w podatkowych koszt\u00f3w niekt\u00f3rych \u015bwiadcze\u0144 na rzecz wsp\u00f3lnik\u00f3w sp\u00f3\u0142ek i innych os\u00f3b maj\u0105cych wp\u0142yw na decyzje organ\u00f3w tych sp\u00f3\u0142ek.
WA\u017bNE!<\/strong>\u00a0\u00a0 Wej\u015bcie w \u017cycie przepis\u00f3w o ukrytej dywidendzie odsuni\u0119to w czasie o rok, tj. do dnia 1 stycznia 2023 r.
3.\u00a0Polski \u0141ad wprowadza opodatkowanie tzw. podatkiem od przerzucanych dochod\u00f3w (ze stawk\u0105 w wysoko\u015bci 19%), obejmuj\u0105c nim cz\u0119\u015b\u0107 koszt\u00f3w us\u0142ug niematerialnych w ramach koszt\u00f3w ponoszonych bezpo\u015brednio lub po\u015brednio na rzecz podmiotu powi\u0105zanego.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

\n

Do ko\u0144ca 2021 r. us\u0142ugi finansowe by\u0142y zwolnione ustawowo z VAT, \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0a podmiot \u015bwiadcz\u0105cy te us\u0142ugi nie m\u00f3g\u0142 zrezygnowa\u0107 ze zwolnienia. Czy to si\u0119 zmieni w zwi\u0105zku ze zmianami podatkowymi wprowadzanymi przez Polski \u0141ad?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak.<\/strong> Do niedawna zwolnienie z VAT us\u0142ug finansowych uniemo\u017cliwia\u0142o odliczenie podatku VAT naliczonego od nabycia tego rodzaju us\u0142ug.<\/p>\n

WA\u017bNE!<\/strong>\u00a0\u00a0 Od dnia 1 stycznia 2022 r. podatnik VAT mo\u017ce zrezygnowa\u0107 ze zwolnienia z VAT wielu kategorii tego rodzaju us\u0142ug.<\/p>\n

Przyk\u0142ad:<\/strong> Podatnik mo\u017ce zawiadomi\u0107 sw\u00f3j urz\u0105d skarbowy o rezygnacji ze zwolnienia z VAT us\u0142ug udzielania kredyt\u00f3w lub po\u017cyczek pieni\u0119\u017cnych oraz us\u0142ug po\u015brednictwa w \u015bwiadczeniu tych us\u0142ug (zak\u0142adamy, \u017ce nie \u015bwiadczy on innego rodzaju us\u0142ug, kt\u00f3re mog\u0142yby by\u0107 obj\u0119te tego rodzaju rezygnacj\u0105 ze zwolnienia z VAT).<\/p>\n

Ustawa o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug podaje zamkni\u0119ty, ale obszerny katalog tych us\u0142ug).<\/p>\n

WA\u017bNE!<\/strong>\u00a0 Opcja wyboru opodatkowania VAT (w miejsce korzystania ze zwolnienia z tego podatku) dotyczy wy\u0142\u0105cznie us\u0142ug finansowych \u015bwiadczonych na rzecz podatnik\u00f3w VAT, a zatem w relacji B2B. Us\u0142ugi finansowe \u015bwiadczone na rzecz os\u00f3b fizycznych nieb\u0119d\u0105cych podatnikami s\u0105 nadal obligatoryjnie zwolnione z VAT.<\/p>\n

WA\u017bNE!<\/strong>\u00a0 Wyb\u00f3r zwolnienia z VAT musi dotyczy\u0107 wszystkich, a nie tylko wybranych us\u0142ug finansowych \u015bwiadczonych przez danego podatnika.
Warunkiem formalnym skutecznego zwolnienia z VAT ww. us\u0142ug jest zawiadomienie przez podatnika w\u0142a\u015bciwego naczelnika urz\u0119du skarbowego o wyborze opodatkowania VAT tych us\u0142ug.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

\n

Czy to prawda, \u017ce Polski \u0141ad umo\u017cliwia podmiotom powi\u0105zanym grupowe (wsp\u00f3lne) rozliczanie si\u0119 z VAT?<\/strong><\/h3>\n
\n\n

Tak. <\/strong>Ustawodawca poczynaj\u0105c od dnia 1 stycznia 2022 r. umo\u017cliwi\u0142 tworzenie grup VAT. Podmioty wchodz\u0105ce w sk\u0142ad grupy staj\u0105 si\u0119 dla cel\u00f3w VAT jednym podatnikiem \u2013 grup\u0105 VAT. Tym samym zamiast dotychczasowych kilku czy kilkunastu podatnik\u00f3w VAT w obrocie zaczyna funkcjonowa\u0107 grupa VAT, reprezentuj\u0105ca wszystkie podmioty wchodz\u0105ce w jej sk\u0142ad.<\/p>\n

WA\u017bNE!<\/strong>\u00a0\u00a0 Podmioty, kt\u00f3re maj\u0105 wej\u015b\u0107 w sk\u0142ad grupy, musz\u0105 by\u0107 powi\u0105zane finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie \u2013 w spos\u00f3b, kt\u00f3ry okre\u015bla ustawa.<\/p>\n

Utworzenie grupy VAT wymaga zawarcia odpowiedniej umowy oraz dokonania rejestracji.<\/p>\n

Korzy\u015bci z utworzenia grupy VAT s\u0105 niebagatelne, a najwa\u017cniejsze z nich sprowadzaj\u0105 si\u0119 do tego, \u017ce:
– dostawa towar\u00f3w oraz \u015bwiadczenie us\u0142ug wykonane pomi\u0119dzy cz\u0142onkami grupy uznawane s\u0105 za czynno\u015bci wewn\u0119trzne, i jako takie nie podlegaj\u0105 opodatkowaniu VAT, a
– raportowanie plik\u00f3w JPK_VAT zostaje ograniczone do jednego podmiotu (przedstawiciela grupy VAT) sk\u0142adaj\u0105cego zbiorczy JPK_VAT dla ca\u0142ej grupy.<\/p>\n

Z drugiej strony jednak na ka\u017cdym z cz\u0142onk\u00f3w grupy VAT b\u0119dzie ci\u0105\u017cy\u0142a solidarna odpowiedzialno\u015b\u0107 za zobowi\u0105zania podatkowe grupy nale\u017cne za okres jej funkcjonowania, kt\u00f3ra to odpowiedzialno\u015b\u0107 b\u0119dzie trwa\u0142a r\u00f3wnie\u017c po rozwi\u0105zaniu grupy.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n

\n