PAKIET: MERITUM Rachunkowość. Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa + Meritum Podatki 2022

>>> MERITUM Rachunkowość. Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa <<<

"Meritum. Rachunkowość. Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa" ma charakter swoistego merytorycznego wsparcia w rozwiązywaniu złożonych nierzadko problemów sprawozdawczości finansowej. Stąd też Autorzy skoncentrowali się na takiej prezentacji zagadnień, aby była ona zrozumiała i przydatna w tworzeniu systemu rachunkowości jednostki generującego wysokiej jakości informację o finansowych efektach jej działalności. Szczególny nacisk został położony na wieloaspektowe przedstawienie procedur związanych z identyfikacją, pomiarem i prezentacji różnorodnych transakcji ekonomicznych, zgodnych z obowiązującymi regulacjami rachunkowości.

 Publikacja pomaga zrozumieć obszary odpowiedzialności i decyzje konieczne do podjęcia w zakresie kształtowania systemów rachunkowości i konsekwencji dokonanych wyborów dla obrazu przyszłej sytuacji finansowej. W tym znaczeniu jest użyteczna zarówno dla osób odpowiedzialnych formalno-prawnie za rachunkowość, jak i osób odpowiedzialnych wykonawczo za rachunkowość jednostki.

Kompleksowo omówione aspekty praktyczne i przegląd innych regulacji powiązanych z danym konkretnym tematem umożliwiają szersze spojrzenie na regulacje ustawy o rachunkowości i ułatwiają poruszanie się po innych przepisach istotnych w prowadzeniu działalności gospodarczej.

W niniejszym wydaniu usunięto lub znacznie ograniczono te zagadnienia, które obecnie nie budzą już w praktyce wątpliwości lub są na tyle specyficzne (np. ceny transferowe), że wymagałyby znacznego rozszerzenia, co z kolei byłoby niezgodne z ideą "Meritum. Rachunkowość. Rachunkowość i sprawozdawczość finansowa" jako opracowania o charakterze uniwersalnym. Zmiany w 11 wydaniu pozwoliły na uzyskanie przejrzystej struktury książki, odzwierciedlającej istotę i zadania systemu rachunkowości jednostki.

Część I obejmuje zagadnienia ogólne, pozwalające na zrozumienie dalszych rozważań.

Część II zawiera kluczowe zasady pomiaru dokonywanego w systemie rachunkowości – ujęte od ogółu do szczegółu – w dwóch wymiarach charakterystycznych dla tego systemu – wymiarze wyceny bilansowej i ustalania wyniku finansowego przedsiębiorstwa.

Część III poświęcona jest prezentacji informacji generowanych przez system rachunkowości i obejmuje zasady sporządzania sprawozdania finansowego. Punktem wyjścia w procesie sporządzania sprawozdania jest polityka rachunkowości, dlatego stanowi ona przedmiot rozważań prowadzonych na początku tej części. Kolejne treści prezentują podstawowe i pozostałe elementy sprawozdania finansowego.

W 11 wydaniu zmian dokonano w poszczególnych rozdziałach, które zostały poddane istotnej aktualizacji polegającej w szczególności na:

◼ uwzględnieniu ostatnich zmian ustawy o rachunkowości (m.in.: w zakresie sprawozdań finansowych przedstawiono zasady ich sporządzania w formie elektronicznej i podpisywania kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym zaufanym profilem ePUAP) oraz zmian ustawy o rachunkowości będących w trakcie procesu legislacyjnego (m.in. zmiana, która pozwoli (pod pewnymi warunkami) na podpisywanie sprawozdania finansowego tylko przez jednego członka organu wieloosobowego kierującego jednostką (dotyczy art. 52 ust. 2b u.rach. – ustawa z dnia 14 października 2021 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw, uchwalona przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej w dniu 14 października 2021 r.),

◼ uwzględnieniu – w podrozdziale dotyczącym środków trwałych – wybranych rozwiązań KSR 11 (wzbogacenie treści o przykłady praktyczne – sytuacyjne),

◼ uwzględnieniu nowych i zaktualizowanych Krajowych Standardów Rachunkowości (m.in. KSR 13 – zmiany w zakresie produktów (podrozdział 6.2), a także nowego Stanowiska w sprawie rozrachunków z kontrahentami, które Komitet Standardów Rachunkowości przyjął w dniu 9 lipca 2019 r. (podrozdział 6.8),

◼ wskazaniu najważniejszych aktualnych zagadnień związanych z regulacjami prawa podatkowego, mających wpływ na system rachunkowości,

◼ dodaniu nowych – bądź zaktualizowanych z powodu zmian prawa bilansowego – wielu przykładów ilustrujących istotę analizowanych problemów, bazujących na konkretnych sytuacjach i okolicznościach występujących w praktyce, pozwalających zrozumieć sedno i konsekwencje objaśnianych zagadnień,

◼ zaktualizowaniu rozliczeń w zakresie rozrachunków z tytułu wynagrodzeń pracowników w związku ze zmianą wynagrodzenia minimalnego ustalonego przez Radę Ministrów na rok 2022.

 W niniejszym opracowaniu szczególne miejsce zajmuje podatek dochodowy od osób prawnych, ponieważ to właśnie on najbardziej wpływa na system rachunkowości przedsiębiorstwa. Jego istotę i miejsce w systemie rachunkowości omówiono w Części I, zasady pomiaru – w Części II, natomiast skutki sprawozdawcze – w Części III.

W rozdziale dotyczącym podatku dochodowego odroczonego zmieniona została struktura oraz dodano wiele przykładów liczbowych [m.in. szeroko został omówiony dualizm istoty ekonomicznej podatku dochodowego odroczonego – w aspekcie pieniężnym i memoriałowy, podatek dochodowy odroczony a ulgi podatkowe – wskazano rozwiązania zgodne z Krajowym Standardem Rachunkowości 2 „Podatek dochodowy”, przedstawiono kategorię ulg podatkowych związaną z prowadzeniem działalności gospodarczej na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej (SSE)].

 Reasumując, niniejsze wydanie przedstawia kluczowe, powszechnie występujące w praktyce, zagadnienia dotyczące systemu rachunkowości polskich przedsiębiorstw. Skoncentrowano się na podejściu sprawozdawczym, tj. wycenie i prezentacji danych finansowych w sprawozdaniu finansowym, traktując ewidencję księgową jako "techniczną" podstawę ich sporządzania.

Książka zawiera liczne przykłady i rysunki ilustrujące przedstawione zagadnienia. Struktura tekstu jest przejrzysta, co ułatwia korzystanie z publikacji. Uwzględniono w niej wszystkie istotne zmiany w przepisach, które zostały uchwalone do dnia 15 października 2021 r. Obecnie stoimy w obliczu dużych zmian dotyczących m.in. przepisów podatkowych – tzw. Polski Ład – które wpłyną na system rachunkowości, w szczególności na procedury obliczeniowe oraz ewidencję księgową.

>>> Meritum Podatki 2022 <<<

Najważniejsze uwzględnione w 20. wydaniu uchwalone i projektowane zmiany to m.in.: 

 PIT – podatek dochodowy od osób fizycznych:

• szczegółowe omówienie regulacji tzw. Polskiego Ładu;

• zmiany w zakresie wspólnego opodatkowania małżonków;

• likwidacja uprawnienia do wspólnego opodatkowania dla osób samotnie wychowujących dzieci i wprowadzenie odliczenia rocznego dla samotnych rodziców;

• likwidacja odliczenia od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne i finansowanie tej składki w całości przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych;

• wskazanie nowych kategorii przychodów z działalności gospodarczej;

• wprowadzenie nowych zwolnień przychodów z podatku dochodowego: ulgi na powrót do Polski, ulgi na czworo i więcej dzieci oraz ulgi dla pracujących emerytów;

• ulgi pomniejszające dochód do opodatkowania: ulga dla pracowników (tzw. ulga dla klasy średniej), ulga z tytułu przynależności do związków zawodowych;

• istotne zmiany w zakresie ulgi rehabilitacyjnej;

• nowa skala podatkowa oraz podwyższona kwota zmniejszająca podatek (wolna od podatku);

• zmiany w zakresie amortyzacji składników majątkowych;

• nowe wymogi formalne nałożone na „ryczałtowców” (od dnia 1 stycznia 2023 r.);

• zmiany w zakresie stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;

• określenie w odmienny sposób następstw podatkowych nielegalnego zatrudnienia pracownika (po stronie pracownika i pracodawcy);

• rozbudowanie ulgi badawczo-rozwojowej;

• nowe ulgi na innowacje, tj. ulga na prototyp oraz ulga na robotyzację;

• rozszerzenie o nowe pozycje katalogu ulg dla przedsiębiorców (m.in. ulga na inwestycje w ASI, ulga na IPO, ulga na ekspansję);

• niekorzystna dla podatników zmiana następstw podatkowych odpłatnego zbycia samochodu wykupionego po okresie jego leasingowania na podstawie umowy leasingu operacyjnego;

• wprowadzenie ryczałtu w wysokości 200 000 zł za rok podatkowy od przychodów osób zagranicznych przenoszących rezydencję podatkową do Polski;

• ulga na powrót do Polski;

• odmienny sposób ustalania wysokości ryczałtu za korzystanie przez pracownika z samochodu służbowego dla celów prywatnych;

• modyfikacje dotyczące sposobu obliczania wysokości zaliczek na podatek dochodowy;

• przejściowy ryczałt od dochodów (abolicja podatkowa);

• odmienne uregulowanie opodatkowania najmu prywatnego;

• likwidacja karty podatkowej (z wyjątkiem „kartowiczów” korzystających z praw nabytych).

 CIT – podatek dochodowy od osób prawnych:

• szczegółowe omówienie regulacji tzw. Polskiego Ładu;

• wprowadzenie minimalnego podatku przychodowego;

• wprowadzenie nowych restrykcji kosztowych w postaci tzw. ukrytej dywidendy;

• zmiany w zakresie materialnych i formalnych warunków powstania i utrzymania statusu podatkowej grupy kapitałowej;

• dopuszczalność – pod pewnymi warunkami – pomniejszenia dochodu podatkowej grupy kapitałowej o stratę spółki wchodzącej w skład grupy, poniesionej przez tę spółkę w okresie przed założeniem grupy;

• inauguracja nowych ulg o charakterze stymulującym wzrost (ulga na prototyp, ulga na robotyzację, ulga na ekspansję, ulga konsolidacyjna, ulga na IPO);

• ustanowienie innych ulg (ulgi dla inwestorów wspierających określone działalności, ulgi na zakup terminala płatniczego);

• zmiany w uldze na działalność badawczo-rozwojową;

• uchylenie przepisu art. 15e u.p.d.o.p., zapewniającego fiskusowi możliwość limitowania dla celów podatkowych kosztów usług niematerialnych, i zastąpienie go innymi mechanizmami ograniczającymi rozpoznawanie tych kosztów;

• nowelizacja przepisów dotyczących nowego reżimu poboru podatku u źródła (WHT);

• zmiany dotyczące dokumentacji cen transferowych;

• terminy i zasady składania TPR oraz oświadczenia o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych według przepisów podatkowoprawnych obowiązujących do dnia 31 grudnia 2021 r. i po tej dacie.

 VAT – podatek od towarów i usług:

• omówienie zmian, które objęte są tzw. Polskim Ładem;

• poszerzenie kręgu podatników VAT o tzw. grupy VAT – nowe obowiązki dla podatników;

• opcja opodatkowania niektórych usług finansowych, omówienie obowiązków z tym związanych;

• zmiany w zakresie rozliczeń sprzedaży wysyłkowej, tzw. pakietu VAT e-commerce;

• wdrożenie tzw. pakietu SLIM VAT;

• nowe zasady wystawiania faktur korygujących (zmniejszających);

• zwiększenie możliwości stosowania ulgi na złe długi na dostawę towarów (świadczenie usług) na rzecz podatnika innego niż zarejestrowany podtanik VAT czynny;

• rozszerzenie zakresu działania małego punktu kompleksowej obsługi (One Stop Shop).

Podatek od nieruchomości:

• przełomowy wyrok TK z 24 lutego 2021 r. (SK 39/19), na mocy którego wyklucza się możliwość uznania gruntów, budynków lub budowli za związane z prowadzeniem działalności gospodarczej tylko i wyłącznie na podstawie tego, że pozostają one w posiadaniu przedsiębiorcy;

• modyfikacje w zakresie zwolnień z podatku od nieruchomości;

• podwyższenie stawek podatku od nieruchomości obowiązujących w 2022 roku.

Prawo karne skarbowe:

• uproszczenie i przyspieszenie postępowania mandatowego (podwyższenie wysokości górnej granicy kary grzywny za wykroczenie skarbowe) – obowiązuje od dnia 1 maja 2021 r.;

• penalizacja czynów związanych z nieprawidłowościami przy składaniu oświadczeń na rzecz podatnika opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych – obowiązuje od dnia 1 stycznia 2021 r.;

• modyfikacja wcześniej obowiązujących i wprowadzenie do Kodeksu karnego skarbowego nowych przepisów dotyczących przestępstw i wykroczeń skarbowych z zakresu akcyzy (m.in. podwyższenie ustawowego zagrożenia dla niektórych przestępstw skarbowych z tej grupy; wprowadzenie odrębnych przestępstw skarbowych – opierających się na konstrukcji usiłowania paserstwa akcyzowego umyślnego oraz nieumyślnego) - od dnia 1 maja 2021 r.;

• zmiany dotyczące penalizacji niektórych przestępstw i wykroczeń skarbowych od dnia 1 stycznia 2022 r.;

• likwidacja możliwości uniknięcia odpowiedzialności za przestępstwo lub wykroczenie skarbowe w przypadku złożenia korekty deklaracji lub księgi już po wszczęciu postępowania przygotowawczego w danej sprawie – od dnia 1 stycznia 2022 r.;

• podwyższenie wysokości grzywny za przestępstwa i wykroczenia skarbowe w 2022 r.

„Meritum” to szybka, jasno podana informacja z propozycją rozwiązania problemu; książka narzędzie, która podpowie jak rozwiązać problem, jakie wzory dokumentów zastosować, zobrazuje zagadnienie przykładem.

Zawiera:

• omówienia istotnych zagadnień (w tym wybór reprezentatywnego orzecznictwa z podaniem tezy wyroku, wskazanie podstawy prawnej do omawianego zagadnienia oraz wykazu najistotniejszych pozycji literatury),
• wyraźnie wyodrębnione przykłady,
• sugerowane rozwiązania możliwych problemów.

Układ treści umożliwiający szybkie odszukanie informacji:

• rozbudowany system wewnętrznych odesłań,
• szczegółowy indeks rzeczowy,
• numery boczne na marginesach,
• schematy i tabele umożliwiające usystematyzowanie podanych informacji,
• wzory pism i dokumentów,
• wytłuszczenia, wyraźnie wyodrębnienie istotnych kwestii poprzez oznaczenie ich ramką z hasłem WAŻNE!,
• aneks ze wskaźnikami, stawkami, wykazami etc.

  MERITUM Podatki jest publikacją „otwartą”, na bieżąco aktualizowaną. Umożliwia to nowoczesna formuła opracowania przewidująca  aktualizacje w formie elektronicznej przez cały rok.

Przyjazna szata graficzna, wysoka jakość użytych materiałów:

• papier biblijny,
• zakładki.