Kwota wolna od podatku w 2027 roku – ile wynosi, kogo dotyczy i jakie progi przewiduje projekt X.3147?

Stan na 19 października 2026 r.

Pytanie, które z całą pewnością pojawia się obecnie w głowach podatników brzmi, czy w 2027 roku kwota wolna od podatku wzrośnie? Według rządowego projektu przyjętego przez Radę Ministrów 29 września 2026 r., niestety nie. Pozostanie ona na dotychczasowym poziomie 30 000 zł. Projekt zmienia natomiast skalę podatkową, a przy okazji wysokość daniny publicznej, stawkę CIT, czy limity stosowania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Trzeba przy tym podkreślić, że w niniejszym artykule mowa jest o rządowym projekcie, który został przyjęty przez Radę Ministrów 29 września 2026 r. i skierowany do Sejmu, a co za tym idzie ostateczny kształt przepisów może zatem jeszcze ulec zmianie. Niemniej jednak zapraszamy do lektury po nową dawkę wiedzy!

Ile wyniesie kwota wolna od podatku w 2027 roku?

Projekt X.3147 nie przewiduje zmiany kwoty wolnej od podatku. W 2027 r. ma ona nadal wynosić 30 000 zł dla podatników rozliczających dochody według skali podatkowej. Z kwotą wolną powiązana jest również kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3 600 zł (30 000 zł × 12% = 3 600 zł).

W praktyce oznacza to, że podatnik korzystający ze skali podatkowej nie zapłaci PIT od pierwszych 30 000 zł podstawy obliczenia podatku, przy uwzględnieniu zasad przewidzianych w ustawie o PIT.

Nowa skala podatkowa od 2027 roku

Najważniejszą zmianą przewidzianą w projekcie nowelizacji jest przebudowa skali podatkowej. Obecnie podatnicy rozliczający PIT według skali stosują stawkę 12% do dochodu w wysokości 120 000 zł, a od nadwyżki ponad tę kwotę – 32%.

Od 2027 r. projekt zakłada wprowadzenie trzech przedziałów skali podatkowej:

Podstawa obliczenia podatku	Stawka PIT
do 130 000 zł	12% podstawy minus kwota zmniejszająca podatek – 3600 zł
ponad 130 000 zł do 150 000 zł	12 000 zł + 24% nadwyżki ponad 130 000 zł
ponad 150 000 zł	16 800 zł + 32% nadwyżki ponad 150 000 zł

Pierwszy próg zostanie więc podniesiony o 10 000 zł. Jednocześnie wprowadzona zostanie nowa, pośrednia stawka 24%. Ma ona ograniczyć gwałtowny wzrost opodatkowania, który obecnie następuje po przekroczeniu progu 120 000 zł.

Co istotne, przekroczenie progu nie oznacza opodatkowania całego dochodu wyższą stawką. Wyższa stawka obejmuje wyłącznie nadwyżkę ponad dany próg. Przykładowo, przy dochodzie 140 000 zł stawka 24% będzie dotyczyć części dochodu mieszczącej się między 130 000 zł a 140 000 zł, a nie całych 140 000 zł.

Co jeszcze znajduje się w projekcie X.3147?

Oczywiście to nie koniec zmian, jakie rząd planuje wdrożyć od przyszłego roku. Projekt zakłada również zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych oraz w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych. Elementy te są istotne także z punktu widzenia konstrukcji całej reformy.

Po pierwsze, projekt przewiduje podwyższenie stawki daniny solidarnościowej z 4% do 5% dla dochodów przekraczających 1 mln zł. Zmiana ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r., jednak nowa stawka znajdzie zastosowanie do daniny, której termin zapłaty upływa 2 maja 2028 r. Do jej obliczenia uwzględnia się dochody wykazane w zeznaniach PIT składanych w okresie od 1 maja 2027 r. do 2 maja 2028 r. W praktyce oznacza to, że osoby zobowiązane do zapłaty daniny solidarnościowej będą stosować dotychczasową stawkę 4% do 30 kwietnia 2027 r.

Po drugie, wzrosnąć ma również stawka podatku CIT, z 19% do 22%. Zmiany dotyczyć będą jednak podatników, których przychody z poprzedniego roku przekroczyły 50 mln euro. Zatem jak podkreśla resort finansów, zmiany dotyczą tylko firm o największej skali działalności.

Po trzecie, zmienić ma się dostępność ryczałtu, z którego będzie mogła skorzystać znacznie mniejsza grupa podatników. Wynika to limitu przychodów warunkujących możliwość wyboru opodatkowania ryczałtem, który ma zostać obniżony z 2 mln euro do 250 tys. euro. Dodatkowo, stawka 17% będzie stosowana dla nadwyżki przychodów osiągniętych w trakcie roku ponad 300 tys. euro.

Kogo dotyczą planowane zmiany?

Projektowane rozwiązania dotyczą przede wszystkim osób fizycznych, które uzyskują dochody opodatkowane według skali podatkowej. W praktyce mogą więc mieć znaczenie m.in. dla pracowników, osób uzyskujących dochody z umów cywilnoprawnych, emerytów i rencistów oraz przedsiębiorców, którzy wybrali opodatkowanie działalności gospodarczej według skali.

Nie oznacza to jednak, że każdy podatnik PIT skorzysta z nowych progów. Zmiana nie dotyczy bowiem w taki sam sposób osób rozliczających działalność gospodarczą podatkiem liniowym albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W tych formach opodatkowania nie stosuje się opisanej skali PIT.

Według informacji rządowych na zmianie parametrów skali ma skorzystać około 3,5 mln podatników. Maksymalna deklarowana korzyść z samej zmiany skali ma wynieść do 3 600 zł rocznie.

Warto jednak pamiętać, że projekt X.3147 nie ogranicza się do skali podatkowej, a jego skutki będą odczuwalne także poza grupą osób, które na niej skorzystają. Z uzasadnienia wynika, że zmiany mogą oddziaływać również na sektor małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP). W obszarze PIT dotyczy to przede wszystkim podatników z najwyższymi przychodami opodatkowanymi ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, czyli takich, których roczne przychody przekraczają równowartość 250 tys. euro. Mniejsi przedsiębiorcy, osiągający przychody poniżej tej granicy, nie odczują nowych regulacji. Wpływ na MŚP może mieć także podwyższenie stawki CIT. Objęci nim będą podatnicy rozliczający się na zasadach ogólnych według stawki 19%, a więc część przedsiębiorstw z tej grupy. Jak zaznaczono w uzasadnieniu, znaczna część z nich nadal będzie jednak uprawniona do korzystania z dotychczasowej stawki.

Zmiany mają także konsekwencje dla podmiotów, które nie są bezpośrednio podatnikami objętymi nowymi rozwiązaniami. Dotyczy to jednostek samorządu terytorialnego (JST). Ich dochody z udziału w PIT są liczone od dochodów podatników rozliczających się liniowo oraz od przychodów z ryczałtu, przemnożonych przez wskaźnik 14%. Ponieważ od 2027 r. przychody z ryczałtu mają się zmniejszyć, a dochody z podatku liniowego wzrosnąć, zmieni się podstawa obliczania udziałów samorządów. Skutek ten ujawni się dopiero od 2029 r., ponieważ udziały na dany rok są wyliczane na podstawie zwaloryzowanych danych z deklaracji sprzed dwóch lat. Wyższy udział JST w PIT oznacza jednocześnie wzrost kwoty kalkulacyjnej, a tym samym pośrednie obniżenie subwencji ogólnej z budżetu państwa. Mimo tego korekty łączny efekt dla samorządów ma być dodatni, a ich dochody mają istotnie wzrosnąć od 2029 r

Z drugiej strony spadek całkowitych wpływów z PIT, będący wynikiem wszystkich proponowanych zmian, odbije się na organizacjach pożytku publicznego (OPP). Pierwsze skutki wystąpią w 2028 r., przy rozliczeniu podatku za 2027 r. Przy założeniu, że przekazywane będzie pełne 1,5% podatku, maksymalny ubytek środków dla OPP szacuje się na 89 mln zł.

Na jakim etapie jest projekt ustawy?

Projekt opublikowano na stronach Rządowego Centrum Legislacji 21 sierpnia 2026 r. Po przyjęciu przez rząd, 29.09.2026 r. trafił do Sejmu jako druk nr 3147 i został skierowany do I czytania na posiedzeniu Sejmu.  

Termin wejścia w życie zaplanowano na 1 stycznia 2027 roku. Budzi on jednak zastrzeżenia ekspertów, bowiem około 1,2 mln płatników musi dostosować systemy kadrowo-płacowe, a od ogłoszenia ustawy do jej wejścia w życie mogą upłynąć zaledwie tygodnie, co będzie niewystarczającym czasem, aby dostosować się odpowiednio do nowych norm.

Warto w tym miejscu podkreślić, że do czasu wejścia w życie nowej ustawy, obowiązują w dalszym ciągu dotychczasowe przepisy.

FAQ

Źródła:

1. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (UD458).
2. https://sejm.gov.pl/Sejm10.nsf/PrzebiegProc.xsp?nr=3147