| Zawartość | Nr strony |
|---|
| Wykaz skrótów | 13 |
| | |
| Rozdział I Cel i zakres polityki cen transferowych | 15 |
| 1. Polityka cen transferowych. Definicja (Jaroslaw F. Mika, Kateryna Stohnushko) | 15 |
| 1.1. Polityka cen transferowych | 15 |
| 1.2. Etymologia pojęcia | 15 |
| 2. Cel polityki (Kateryna Stohnushko) | 16 |
| 3. Elementy polityki (Jarosław F. Mika) | 20 |
| 4. Strategie cenowe (Jarosław F. Mika, Kateryna Stohnushko) | 23 |
| 5. Wdrażanie polityki (Jarosław F. Mika, Kateryna Stohnushko) | 28 |
| 6. Sposoby ustalania cen (Marta Kiryczuk) | 31 |
| 6.1. Metody weryfikacji cen transferowych | 32 |
| 6.2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | 33 |
| 6.3. Metoda ceny odprzedaży | 34 |
| 6.4. Metoda koszt plus | 35 |
| 6.5. Metoda podziału zysku | 36 |
| 6.6. Metoda marży transakcyjnej netto | 36 |
| 6.7. Inna metoda (np. technika wyceny) | 37 |
| | |
| Rozdział II Zasady identyfikacji podmiotów powiązanych | 39 |
| 1. Identyfikacja podmiotów powiązanych (Kateryna Stohnushko, Tomasz Gnypek) | 39 |
| 1.1. Wywieranie znaczącego wpływu | 41 |
| 1.2. Powiązania kapitałowe | 42 |
| 1.3. Powiązania właścicielskie | 42 |
| 1.4. Powiązania zarządcze | 43 |
| 1.5. Powiązania bezpośrednie a pośrednie | 44 |
| 1.6. Powiązania osobowe (faktyczny wpływ) | 45 |
| 1.7. Powiązania rodzinne | 48 |
| 1.8. Spółka niebędąca osobą prawną i jej wspólnik | 50 |
| 1.9. Spółka komandytowa i spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej a jej komplementariusz | 50 |
| 1.10. Analiza dokumentów rejestrowych | 52 |
| 1.11. Ujawnianie wynagrodzenia członków organów zarządzających i kluczowego personelu kierowniczego w Informacji dodatkowej | 56 |
| 1.12. Oświadczenia osób zarządzających spółką i ją nadzorujących | 57 |
| 2. Matryca transakcji kontrolowanych i innych niż transakcje kontrolowane (Marta Kiryczuk) | 63 |
| 2.1. Sposób podziału transakcji | 67 |
| 2.1.1. Transakcje towarowe | 68 |
| 2.1.2. Transakcje usługowe | 69 |
| 2.1.3. Transakcje finansowe | 70 |
| 2.1.4. Transakcje związane z aktywami | 71 |
| 2.1.5. Restrukturyzacje | 73 |
| 2.1.6. Transakcje korzystające z uproszczenia safe harbour | 74 |
| 2.1.7. Refakturowanie | 78 |
| 2.1.8. Udostępnianie własności intelektualnej | 79 |
| 2.1.9. Transakcje związane z niestandardowymi umowami | 80 |
| 2.1.10. Inne transakcje kontrolowane | 81 |
| 2.2. Identyfikacja przesłanek obligujących do raportowania | 81 |
| 2.2.1. Podstawa transakcji | 81 |
| 2.2.2. Wartość transakcji | 83 |
| 2.2.3. Progi dokumentacyjne transakcji i jednorodność transakcji | 85 |
| | |
| Rozdział III Elementy polityki cen transferowych | 89 |
| 1. Procedura dokumentowania transakcji grupowych | 89 |
| 1.1. Sprzedaż wyrobów gotowych (Kacper Kwasik) | 89 |
| 1.1.1. Charakterystyka transakcji | 89 |
| 1.1.2. Transakcja kontrolowana | 91 |
| 1.1.3. Przesłanki rozpoznania transakcji kontrolowanej | 92 |
| 1.1.4. Metoda weryfikacji ceny transferowej | 92 |
| 1.1.5. Analiza FAR | 94 |
| 1.1.6. Analiza rynkowości transakcji | 95 |
| 1.1.7. Wybór strony testowanej | 97 |
| 1.1.8. Wskaźnik finansowy | 98 |
| 1.1.9. Ryzyka dokumentacyjne | 98 |
| 1.1.10. Interpretacje podatkowe dotyczące transakcji | 99 |
| 1.2. Świadczenie produkcji kontraktowej (Beata Rawa-Miszczuk) | 101 |
| 1.2.1. Charakterystyka transakcji | 101 |
| 1.2.2. Transakcja kontrolowana | 102 |
| 1.2.3. Przesłanki rozpoznania transakcji kontrolowanej | 103 |
| 1.2.4. Metoda weryfikacji ceny | 104 |
| 1.2.5. Analiza FAR | 105 |
| 1.2.6. Analiza rynkowości transakcji | 106 |
| 1.2.7. Wybór strony testowanej | 109 |
| 1.2.8. Wskaźnik finansowy | 109 |
| 1.2.9. Ryzyka dokumentacyjne | 110 |
| 1.2.10. Interpretacje podatkowe / orzecznictwo dotyczące transakcji | 111 |
| 1.3. Sprzedaż usług (Tomasz Gnypek) | 112 |
| 1.3.1. Charakterystyka transakcji | 112 |
| 1.3.2. Transakcja kontrolowana | 114 |
| 1.3.3. Usługi o niskiej wartości dodanej | 116 |
| 1.3.4. Przesłanki rozpoznania transakcji kontrolowanej | 118 |
| 1.3.5. Metoda weryfikacji ceny transferowej | 119 |
| 1.3.6. Analiza FAR | 121 |
| 1.3.7. Analiza rynkowości transakcji | 122 |
| 1.3.8. Wybór strony testowanej | 124 |
| 1.3.9. Wskaźnik finansowy | 125 |
| 1.3.10. Ryzyka dokumentacyjne | 126 |
| 1.3.11. Interpretacje podatkowe dotyczące transakcji | 127 |
| 1.4. Udzielenie finansowania (Angelika Zając) | 128 |
| 1.4.1. Charakterystyka transakcji | 128 |
| 1.4.2. Transakcja kontrolowana | 131 |
| 1.4.3. Przesłanki rozpoznania transakcji | 134 |
| 1.4.4. Metoda weryfikacji ceny | 134 |
| 1.4.5. Kryteria porównywalności | 136 |
| 1.4.6. Analiza FAR | 138 |
| 1.4.6.1. Funkcje pełnione przez podmiot udzielający finansowania | 139 |
| 1.4.6.2. Funkcje pełnione przez obie strony transakcji | 140 |
| 1.4.6.3. Funkcje pełnione przez podmiot otrzymujący finansowanie | 140 |
| 1.4.6.4. Aktywa zaangażowane w transakcję | 140 |
| 1.4.6.5. Ponoszone ryzyka | 141 |
| 1.4.6.6. Analiza rynkowości transakcji | 141 |
| 1.4.6.7. Ryzyka dokumentacyjne | 146 |
| 1.4.6.8. Interpretacje podatkowe / orzecznictwo dotyczące transakcji | 149 |
| 1.5. Zarządzanie płynnością – cash pooling (Beata Rawa-Miszczuk) | 152 |
| 1.5.1. Charakterystyka transakcji | 152 |
| 1.5.2. Transakcja kontrolowana | 154 |
| 1.5.3. Przesłanki rozpoznania transakcji kontrolowanej | 154 |
| 1.5.4. Metoda weryfikacji ceny | 157 |
| 1.5.5. Analiza FAR | 157 |
| 1.5.6. Analiza rynkowości transakcji | 158 |
| 1.5.7. Wybór strony testowanej | 160 |
| 1.5.8. Wskaźnik finansowy | 160 |
| 1.5.9. Ryzyka dokumentacyjne | 161 |
| 1.5.10. Interpretacje podatkowe | 162 |
| 1.6. Gwarancje i poręczenia (Tomasz Gnypek) | 163 |
| 1.6.1. Charakterystyka transakcji | 163 |
| 1.6.2. Transakcja kontrolowana | 165 |
| 1.6.3. Przesłanki rozpoznania transakcji kontrolowanej | 166 |
| 1.6.4. Metoda weryfikacji ceny | 166 |
| 1.6.5. Analiza FAR | 167 |
| 1.6.6. Analiza rynkowości transakcji | 169 |
| 1.6.7. Wybór strony testowanej | 169 |
| 1.6.8. Wskaźnik finansowy | 170 |
| 1.6.9. Ryzyka dokumentacyjne | 171 |
| 1.6.10. Raportowanie | 171 |
| 1.6.11. Interpretacje podatkowe | 173 |
| 1.7. Otrzymanie licencji (Beata Rawa-Miszczuk) | 173 |
| 1.7.1. Charakterystyka transakcji | 173 |
| 1.7.2. Transakcja kontrolowana | 175 |
| 1.7.3. Przesłanki rozpoznania transakcji kontrolowanej | 176 |
| 1.7.4. Metoda weryfikacji ceny | 177 |
| 1.7.5. Analiza FAR | 177 |
| 1.7.6. Analiza rynkowości transakcji | 178 |
| 1.7.7. Wybór strony testowanej | 180 |
| 1.7.8. Wskaźnik finansowy | 181 |
| 1.7.9. Ryzyka dokumentacyjne | 181 |
| 1.7.10. Interpretacje podatkowe / orzecznictwo dotyczące transakcji | 182 |
| 1.8. Refakturowanie (Beata Rawa-Miszczuk) | 183 |
| 1.8.1. Charakterystyka transakcji | 183 |
| 1.8.2. Transakcja kontrolowana | 184 |
| 1.8.3. Przesłanki rozpoznania transakcji kontrolowanej | 185 |
| 1.8.4. Metoda weryfikacji ceny | 186 |
| 1.8.5. Analiza FAR | 188 |
| 1.8.6. Analiza rynkowości transakcji | 188 |
| 1.8.7. Wybór strony testowanej | 191 |
| 1.8.8. Wskaźnik finansowy | 191 |
| 1.8.9. Ryzyka dokumentacyjne | 192 |
| 1.8.10. Interpretacje podatkowe / orzecznictwo dotyczące transakcji | 192 |
| 1.9. Restrukturyzacja działalności – zmiana profilu funkcjonalnego (Beata Rawa-Miszczuk) | 194 |
| 1.9.1. Charakterystyka transakcji | 194 |
| 1.9.2. Transakcja kontrolowana | 196 |
| 1.9.3. Przesłanki rozpoznania transakcji kontrolowanej | 197 |
| 1.9.4. Metoda weryfikacji ceny | 199 |
| 1.9.5. Analiza FAR | 200 |
| 1.9.6. Analiza rynkowości transakcji | 202 |
| 1.9.7. Wybór strony testowanej | 204 |
| 1.9.8. Wskaźnik finansowy | 204 |
| 1.9.9. Ryzyka dokumentacyjne | 204 |
| 1.9.10. Interpretacje podatkowe / orzecznictwo dotyczące transakcji | 205 |
| 2. Zasady fakturowania (Małgorzata Karbowiak) | 206 |
| 2.1. Kontrakty wieloletnie | 208 |
| 2.2. Faktury zaliczkowe | 210 |
| 2.3. Faktury dotyczące rabatów | 211 |
| 2.4. Faktury korygujące | 212 |
| 3. Defence file w polityce cen transferowych (Tomasz Gnypek) | 213 |
| 3.1. Elementy defence file | 213 |
| 3.2. Rola defence file w polityce cen transferowych | 215 |
| 3.3. Aspekty prawne | 216 |
| 3.4. Perspektywy rozwoju | 217 |
| 4. Katalog metod. Przyporządkowanie metod do rodzaju transakcji (Kateryna Stohnushko, Małgorzata Karbowiak) | 218 |
| 4.1. Metody weryfikacji cen transferowych | 218 |
| 4.2. Metoda PCN | 219 |
| 4.3. Metoda ceny odprzedaży | 219 |
| 4.4. Metoda koszt plus | 220 |
| 4.5. Metoda marży transakcyjnej netto | 221 |
| 4.6. Metoda podziału zysku | 222 |
| 4.7. Przyporządkowanie metod do rodzaju transakcji | 222 |
| 4.8. Zastosowanie metody PCN | 224 |
| 4.9. Zastosowanie metody ceny odprzedaży | 225 |
| 4.10. Zastosowanie metody koszt plus | 226 |
| 4.11. Zastosowanie metody marży transakcyjnej netto | 227 |
| 4.12. Zastosowanie metody podziału zysku | 229 |
| 4.13. Analiza udziału | 229 |
| 4.14. Metoda analizy rezydualnej | 230 |
| 4.15. Podsumowanie | 231 |
| 5. Bazy kosztowe dla metod szacowania cen (Małgorzata Popowska) | 232 |
| 6. Identyfikacja obowiązków sprawozdawczych | 234 |
| 6.1. Dokumentacja podatkowa local file (Małgorzata Popowska) | 234 |
| 6.1.1. Umowy | 236 |
| 6.1.2. Faktury | 236 |
| 6.1.3. Płatności | 236 |
| 6.1.4. Przykłady praktyczne w zakresie identyfikacji obowiązków dokumentacyjnych dla wybranej transakcji | 238 |
| 6.2. Dokumentacja grupowa master file (Małgorzata Popowska) | 241 |
| 6.3. Analiza cen transferowych – na co zwrócić uwagę (Paulina Henrykowska) | 244 |
| 6.3.1. Dobór wskaźnika rentowności | 245 |
| 6.3.2. Jakość i kompletność danych | 245 |
| 6.3.3. Czynniki porównywalności | 245 |
| 6.3.4. Interpretacja przedziału międzykwartylowego | 246 |
| 6.3.5. Typowe błędy i ryzyka | 246 |
| 6.4. Analiza porównawcza – zasady sporządzania (Paulina Henrykowska) | 246 |
| 6.4.1. Ex ante | 249 |
| 6.4.2. Ex post | 249 |
| 6.5. Strona testowana a analiza FAR (Paulina Henrykowska) | 249 |
| 6.6. Metody badawcze (Paulina Henrykowska) | 255 |
| 6.6.1. Metoda dedukcyjna | 257 |
| 6.6.2. Metoda addytywna | 259 |
| 6.7. Okres badawczy (Paulina Henrykowska) | 262 |
| 6.8. Kryteria zawężające (Paulina Henrykowska) | 263 |
| 6.9. Dobór bazy danych (Paulina Henrykowska) | 265 |
| 6.9.1. Zalety i ograniczenia poszczególnych źródeł danych | 267 |
| 6.9.2. Kryteria porównywalności i jakość danych | 267 |
| 6.10. Wybór wskaźnika finansowego (Małgorzata Popowska) | 267 |
| 6.11. Zastosowanie przedziałów statystycznych w analizach porównawczych cen transferowych (Tomasz Gnypek) | 274 |
| 6.12. Informacja TPR – złożenie i korekta (Małgorzata Karbowiak) | 277 |
| 6.12.1. Zasady dotyczące złożenia TPR-C | 277 |
| 6.12.2. Złożenie TPR-C po terminie | 279 |
| 6.12.3. Korekta TPR-C | 280 |
| 6.12.4. Zwolnienie z raportowania transakcji grupowych | 280 |
| 6.12.5. Transakcje zwolnione z raportowania | 282 |
| 6.12.6. Zwolnienie krajowe | 283 |
| 6.12.7. Zwolnienie dla zagranicznych zakładów | 284 |
| 6.12.8. Zwolnienie dla transakcji typu safe harbour | 286 |
| 6.12.9. Zwolnienie dla transakcji dotyczących refakturowania | 290 |
| 6.12.10. APA i porozumienie podatkowe | 291 |
| 6.12.11. Transakcje niestanowiące przychodu podatkowego lub kosztu uzyskania przychodu | 292 |
| 6.12.12. Pozostałe zwolnienia | 293 |
| 6.12.13. Oświadczenie „zarządu” | 294 |
| 6.13. Informacja ORD-U (Michał Mika) | 297 |
| 6.13.1. Podstawa prawna – Ordynacja podatkowa | 297 |
| 6.13.2. Podstawa prawna – rozporządzenie wykonawcze określające przesłanki sporządzania i przekazywania informacji o umowach zawartych z nierezydentami (§ 3 r.i.pod.) | 298 |
| 6.13.3. Przeliczanie limitów wyrażonych w euro | 299 |
| 6.13.4. Wartość należności lub zobowiązań wykazywana w informacji | 299 |
| 6.13.5. Termin i sposób składania informacji ORD-U | 300 |
| 6.13.6. ORD-U – elementy formularza | 300 |
| 6.13.7. Zwolnienie z obowiązku sporządzania informacji ORD-U | 301 |
| 6.13.8. Zwolnienie z obowiązku sporządzania informacji ORD-U dla podmiotów działających w reżimie cen transferowych składających TPR | 302 |
| 6.14. Informacja ORD-TK (Michał Mika) | 303 |
| 6.14.1. Podstawa prawna – Ordynacja podatkowa | 304 |
| 6.14.2. Podstawa prawna – rozporządzenie wykonawcze określające przesłanki sporządzania i przekazywania informacji na sporządzone na piśmie żądanie organu podatkowego (§ 2 r.i.pod.) | 304 |
| 6.14.3. Przeliczanie limitów wyrażonych w euro | 305 |
| 6.14.4. Wartość należności lub zobowiązań wykazywana w informacji | 305 |
| 6.14.5. Termin i sposób składania informacji ORD-TK | 305 |
| 6.14.6. ORD-TK – elementy formularza | 306 |
| 6.14.7. Zwolnienie z obowiązku sporządzania informacji ORD-TK | 307 |
| 6.15. Informacja IFT-2R (Michał Mika) | 307 |
| 6.15.1. Powstanie obowiązku sporządzenia informacji IFT-2/IFT-2R | 308 |
| 6.15.2. Obowiązek sporządzenia informacji IFT-2/IFT-2R w przypadku korzystania z preferencyjnego opodatkowania lub zwolnienia | 308 |
| 6.15.3. Różnica pomiędzy IFT-2/IFT-2R a IFT-1/IFT-1R | 308 |
| 6.15.4. Termin i sposób składania informacji IFT | 309 |
| 6.15.5. IFT-2 / IFT-2R (IFT-1/IFT-1R) – elementy formularza | 311 |
| 6.16. Powiadomienie CBC-P (Angelika Zając) | 312 |
| 6.17. Raport CBC-R (Angelika Zając) | 316 |
| 7. Kalendarz raportowania (Małgorzata Karbowiak) | 319 |
| 8. Przechowywanie dokumentacji cen transferowych w Polsce (Tomasz Gnypek) | 321 |
| 8.1. Regulacje krajowe | 321 |
| 8.2. Wytyczne międzynarodowe | 323 |
| 8.3. Wdrożenie procedur wewnętrznych | 323 |
| 8.4. Podsumowanie i implikacje dla polityki cen transferowych | 324 |
| 9. Sankcje karne skarbowe (Małgorzata Popowska, Małgorzata Karbowiak, Michał Mika, Angelika Zając) | 324 |
| 9.1. Dokumentacje podatkowe | 325 |
| 9.2. Informacja o cenach transferowych (TPR) | 325 |
| 9.3. Sankcje karne skarbowe – formularze ORD-U, ORD-TK, IFT-2 / IFT-2R (IFT-1/IFT-1R) | 326 |
| 9.4. Sankcje karne skarbowe – CBC-P i CBC-R | 327 |
| | |
| Rozdział IV Klauzula rynkowości cen | 329 |
| 1. Narzędzia korygujące rynkowość cen (Julia Niedbała) | 329 |
| 2. Korekta cen transferowych (Małgorzata Karbowiak) | 331 |
| 2.1. Instytucja korekty cen transferowych | 331 |
| 2.2. Korekty cen transferowych – wpływ na wynik podatkowy | 333 |
| 2.3. Korekty cen transferowych – udokumentowanie i rozliczenie VAT | 337 |
| 3. Kompensata transakcji (Małgorzata Karbowiak) | 341 |
| 3.1. Kompensata roczna | 341 |
| 3.2. Kompensata trzyletnia | 343 |
| 3.3. Weryfikacja ustaleń | 344 |
| 4. Weryfikacja analizy cen transferowych (Julia Niedbała) | 344 |
| 5. Ustalanie rynkowego wynagrodzenia dla transakcji objętych podatkiem u źródła (Michał Mika) | 347 |
| 5.1. Regulacje krajowe | 349 |
| 5.2. Schemat kalkulacji wynagrodzenia pomiędzy podmiotami powiązanymi | 358 |
| 6. Klauzula rynkowości cen (Julia Niedbała) | 362 |
| 7. Recharakteryzacja i pominięcie transakcji kontrolowanej w polityce cen transferowych (Tomasz Gnypek) | 366 |
| 8. Wewnętrzna kontrola obowiązków dokumentacyjnych (Małgorzata Popowska) | 369 |
| | |
| Bibliografia | 373 |
| | |
| Spis tabel | 377 |
| | |
| Spis rysunków | 381 |
| | |
| O Autorach | 385 |