PRZEWODNIK PO ZMIANACH
Zmiany w ustawie o VAT na 2025 r. – zestawienie | str. 9
Zmiany od 1 stycznia 2025 r. – omówienie | str. 10
- Zmiany w zasadach ustalania limitu zwolnienia podmiotowego w Polsce | str. 10
- Ułatwienia w rozliczaniu VAT za granicą przez małe podmioty (procedura SME) | str. 10
- Zmiany w wystawianiu faktur uproszczonych, dokumentujących czynności zwolnione z VAT | str. 15
- Zmiany w zasadach ustalania miejsca świadczenia usług związanych z kulturą, sportem, edukacją, rozrywką | str. 16
- Ograniczenie w stosowaniu procedury marży przy dostawie dzieł sztuki | str. 16
Zmiany od 28 lutego 2025 r. – omówienie | str. 17
- Wydłużenie terminu stosowania odwrotnego obciążenia do dostaw mediów | str. 17
Zmiany od 1 kwietnia 2025 r. – omówienie| str. 18
- Zmiany w stawkach VAT | str. 18
- Zniesienie obowiązku integracji kas z terminalami płatniczymi | str. 20
Zmiany od 1 lipca 2025 r. – omówienie | str. 20
- Obowiązek wprowadzenia kas rejestrujących | str. 20
Zmiany od 1 października 2025 r. – omówienie | str. 22
- Zmiany w poborze i rozliczaniu VAT od opakowań na napoje objętych systemem kaucyjnym | str. 22
USTAWA O VAT
USTAWA z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 361; ze zm.: Dz.U. z 2024 r. poz. 1473; Dz.U. z 2024 r. poz. 1721; Dz.U. z 2024 r. poz. 1911) | str. 25
DZIAŁ I. Przepisy ogólne | str. 25
DZIAŁ II. Zakres opodatkowania| str. 30
Rozdział 1. Przepisy ogólne | str. 30
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług | str. 30
Rozdział 2a. Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów| str. 32
Rozdział 2b. Opodatkowanie w grupie VAT | str. 32
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów | str. 33
Rozdział 3a. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium kraju | str. 36
Rozdział 3b. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju | str. 37
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną | str. 39
DZIAŁ III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi | str. 40
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy | str. 40
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi | str. 43
4 PODATKI – PRZEWODNIK PO ZMIANACH NR 2
DZIAŁ IV. Obowiązek podatkowy | str. 44
Rozdział 1. Zasady ogólne | str. 44
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów | str. 45
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników | str. 46
DZIAŁ V. Miejsce świadczenia | str. 46
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów | str. 46
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów | str. 49
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów | str. 49
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług | str. 50
Rozdział 4. Zawiadomienie o miejscu opodatkowania | str. 52
DZIAŁ VI. Podstawa opodatkowania | str. 53
DZIAŁ VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów | str. 57
DZIAŁ VIII. Wysokość opodatkowania | str. 60
Rozdział 1. Stawki | str. 60
Rozdział 1a. Wiążąca informacja stawkowa | str. 64
Rozdział 2. Zwolnienia | str. 67
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów | str. 72
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0% | str. 84
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego| str. 88
DZIAŁ IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe| str. 88
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku | str. 88
Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności | str. 99
Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego | str. 100
DZIAŁ X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku | str. 104
Rozdział 1. Rejestracja | str. 104
Rozdział 2. Deklaracje | str. 110
Rozdział 3. Informacje podsumowujące | str. 113
Rozdział 4. Zapłata podatku | str. 114
DZIAŁ Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach | str. 115
DZIAŁ XI. Dokumentacja | str. 116
Rozdział 1. Faktury | str. 116
Rozdział 1a. Mechanizm podzielonej płatności | str. 123
Rozdział 2. Ewidencje | str. 127
Rozdział 2a. Ogólne obowiązki dostawców usług płatniczych | str. 130
Rozdział 3. Kasy rejestrujące| str. 132
Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów | str. 136
Rozdział 5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe| str. 137
DZIAŁ XII. Procedury szczególne | str. 138
Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców| str. 138
Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych | str. 142
Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki | str. 144
Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków | str. 144
Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego | str. 146
Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym | str. 147
Rozdział 6a. Procedura unijna dotycząca niektórych dostaw towarów oraz świadczenia niektórych usług | str. 149
Rozdział 7. Procedura nieunijna dotycząca niektórych usług | str. 152
Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób | str. 154
Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – procedura uproszczona | str. 155
Rozdział 9. Szczególna procedura dotycząca sprzedaży na odległość towarów importowanych | str. 156
Rozdział 10. Szczególna procedura dotycząca deklarowania i zapłaty podatku z tytułu importu towarów | str. 160
DZIAŁ XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przepisy przejściowe i końcowe| str. 161
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących | str. 161
Rozdział 1a. Przepisy epizodyczne dotyczące kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii | str. 161
Rozdział 1b. Przepisy szczególne dotyczące stawki podatku dla wyrobów medycznych | str. 164
Rozdział 1c. Czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych | str. 164
Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe | str. 166
Załączniki do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług | str. 175
AKTY WYKONAWCZE
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW, INWESTYCJI I ROZWOJU
z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz. 1988; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 13) | str. 189
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 30 marca 2023 r. w sprawie ewidencji prowadzonej przez członków grupy VAT (Dz.U. z 2023 r. poz. 727) | str. 198
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 29 października 2021 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz.U. z 2021 r. poz. 1979; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1938) | str. 199
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 27 grudnia 2021 r. w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (Dz.U. z 2021 r. poz. 2481 ze zm.: Dz.U. z 2022 r. poz. 2667; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1760) | str. 200
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 999) | str. 204
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2023 r. poz. 2670; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1944) | str. 207
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług oraz warunków stosowania tych zwolnień (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 955; ost.zm. Dz.U. z 2025 r. poz. 60) | str. 212
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty podatku naliczonego jednostce dokonującej nabycia (importu) towarów lub usług (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 1328; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1899) | str. 223
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących (j.t. Dz.U. z 2021 r. poz. 1625; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1434) | str. 228
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika (Dz.U. z 2019 r. poz. 820) | str. 253
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902) | str. 254
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ROZWOJU, PRACY I TECHNOLOGII
z dnia 12 września 2021 r. w sprawie wymagań technicznych dla kas rejestrujących (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 1654) | str. 261
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ROZWOJU, PRACY I TECHNOLOGII
z dnia 12 września 2021 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące z elektronicznym zapisem kopii (Dz.U. z 2021 r. poz. 1753) | str. 288
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 29 maja 2020 r. w sprawie grup podatników lub rodzajów czynności, w odniesieniu do których możliwe jest używanie kas rejestrujących mających postać oprogramowania (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 2268) | str. 307
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 26 maja 2020 r. w sprawie kas rejestrujących mających postać oprogramowania (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1849; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1433) | str. 308
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 14 listopada 2014 r. w sprawie określenia podatników niemających obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 1525) | str. 329
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW, FUNDUSZY I POLITYKI REGIONALNEJ
z dnia 23 lutego 2021 r. w sprawie braku obowiązku ustanawiania przedstawiciela podatkowego (Dz.U. z 2021 r. poz. 347) | str. 330
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju (Dz.U. z 2013 r. poz. 1662) | str. 330
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW
z dnia 27 lutego 2017 r. w sprawie wyznaczenia jednostki organizacyjnej do celów dokonywania potwierdzenia zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju oraz informowania o braku takiego potwierdzenia (Dz.U. z 2017 r. poz. 434) | str. 331
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA ROZWOJU I FINANSÓW
z dnia 23 czerwca 2017 r. w sprawie minimalnej łącznej wartości zakupów, przy której podróżny może żądać zwrotu podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2017 r. poz. 1248) | str. 331
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 19 kwietnia 2004 r. w sprawie trybu przyjmowania przez urzędy skarbowe kaucji gwarancyjnej składanej przez podmioty, których przedmiotem działalności będzie dokonywanie zwrotu podatku od towarów i usług podróżnym (Dz.U. z 2004 r. Nr 76, poz. 714) | str. 331
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW, FUNDUSZY I POLITYKI REGIONALNEJ
z dnia 16 lipca 2021 r. w sprawie wzoru znaku informującego podróżnych o możliwości zakupu towarów, od których przysługuje zwrot podatku od towarów i usług, pieczęci organu celnego potwierdzającej wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej oraz danych zawartych w dokumencie elektronicznym TAX FREE oraz jego wydruku (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 19) | str. 332
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW, FUNDUSZY I POLITYKI REGIONALNEJ
z dnia 22 lipca 2021 r. w sprawie ewidencji prowadzonej w systemie TAX FREE (Dz.U. z 2021 r. poz. 1363) | str. 334
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW, FUNDUSZY I POLITYKI REGIONALNEJ
z dnia 20 października 2021 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom (Dz.U. z 2021 r. poz. 1982) | str. 334
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 4 grudnia 2014 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 1954) | str. 343
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 29 września 2005 r. w sprawie przypadków i trybu zwrotu podatku od towarów i usług przedstawicielstwom dyplomatycznym, urzędom konsularnym, członkom personelu tych przedstawicielstw i urzędów, a także innym osobom zrównanym z nimi na podstawie ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 1220) | str. 345
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 29 czerwca 2022 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom i dowództwom, towarzyszącemu im personelowi cywilnemu, członkom ich rodzin oraz jednostkom dokonującym nabycia towarów lub usług na rzecz sił zbrojnych (Dz.U. z 2022 r. poz. 1380; ost.zm. Dz.U. z 2024 r. poz. 1634) | str. 347
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 22 grudnia 2024 r. w sprawie danych zawartych w powiadomieniu o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska oraz informacji kwartalnej (Dz.U. z 2024 r. poz. 1969) | str. 356
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 27 marca 2014 r. w sprawie pojazdów samochodowych uznawanych za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (Dz.U. z 2014 r. poz. 407) | str. 358
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 28 maja 2014 r. w sprawie przypadków, w których nie stosuje się warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu (Dz.U. z 2014 r. poz. 709) | str. 359
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
z dnia 18 września 2015 r. w sprawie późniejszego terminu powstania obowiązku podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 1504) | str. 359
