Wykaz skrótów | str. 23

Wstęp | str. 27

Część I
Przepisy

Rozdział I. Przepisy z zakresu cen transferowych | str. 33
1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 33
2. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych | str. 37
3. Ustawa o podatku od towarów i usług | str. 38
4. Ordynacja podatkowa | str. 39
5. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie cen transferowych | str. 40
6. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie elementów stanowiących dokumentacje podatkowe | str. 41
7. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie uproszczonego sprawozdania CIT-TP | str. 42
8. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie raportu CBC | str. 42
9. Rozporządzenie zawierające listę obszarów uznawanych za raje podatkowe | str. 43
10. Rozporządzenie w sprawie przesunięcia terminów wykonania obowiązków związanych z cenami transferowymi | str. 43
11. Kodeks karny skarbowy | str. 43
12. Wytyczne OECD | str. 44
13. Komunikat Komisji do Parlamentu Europejskiego w sprawie prac Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych | str. 46
14. Podręcznik na temat oceny ryzyka w zakresie cen transferowych | str. 46
15. Dyrektywa UE w zakresie opłat licencyjnych | str. 48
16. Dyrektywa UE w zakresie dywidend | str. 49
17. Podatkowa Konwencja Modelowa | str. 49
18. Ustawa o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych | str. 50
19. Ustawa o rachunkowości | str. 51

Część II
Podmioty powiązane

Rozdział II. Podmioty powiązane | str. 55
20. Definicja podmiotów powiązanych | str. 55
21. Próg powiązań | str. 57
22. Kapitał zakładowy | str. 58
22.1. Stan prawny do 31.12.2014 r. | str. 59
22.2. Stan prawny od 1.01.2015 r. | str. 59
22.3. Stan prawny od 1.01.2017 r. | str. 60
23. Powiązania kapitałowe bezpośrednie | str. 60
24. Powiązania kapitałowe pośrednie | str. 62
25. Powiązania osobowe organizacyjne | str. 66
25.1. Powiązania przez pełnienie funkcji kontrolnych | str. 66
25.2. Powiązania przez udział pośredni lub bezpośredni w zarządzaniu | str. 67
26. Powiązania osobowe rodzinne | str. 70
27. Powiązania majątkowe | str. 76
28. Powiązania wynikające ze stosunku pracy | str. 79
29. Powiązania w ramach wspólnego przedsięwzięcia | str. 80
30. Powiązania w ramach spółek nieposiadających osobowości prawnej | str. 81
31. Powiązania spółek niemających osobowości prawnej z innymi podmiotami | str. 83
32. Powiązania kapitałowo-osobowe | str. 85
33. Powiązania spółek Skarbu Państwa | str. 87
34. Powiązania z jednostkami samorządu terytorialnego | str. 88
35. Powiązania z rajami podatkowymi | str. 89

Rozdział III. Transakcje | str. 91
36. Definicja transakcji według wykładni językowej | str. 92
37. Definicja transakcji w interpretacjach podatkowych | str. 94
38. Definicja transakcji w orzecznictwie sądowoadministracyjnym | str. 96
39. Definicja transakcji według Ministerstwa Finansów | str. 97
40. Transakcje materialne | str. 98
41. Transakcje usługowe | str. 99
42. Transakcje finansowe | str. 100
43. Sumowanie transakcji | str. 101
44. Transakcja a sposób kalkulacji ceny | str. 107

Rozdział IV. Limity przychodów/kosztów | str. 108
45. Definicja przychodów i kosztów | str. 108
46. Limity ponad 2 mln euro | str. 111
47. Limity ponad 10 mln euro | str. 113
48. Limity ponad 20 mln euro | str. 113
49. Limity ponad 100 mln euro | str. 114
50. Limity ponad 750 mln euro | str. 115
51. Limity z rajami podatkowymi | str. 118

Część III
Metody szacowania cen transferowych

Rozdział V. Podatkowe metody szacowania cen | str. 123
52. Katalog metod szacowania cen transferowych | str. 123
53. Zasada wyboru metody | str. 123
54. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 125
54.1. Transakcje materialne | str. 126
54.1.1. Porównanie wewnętrzne | str. 126
54.1.2. Porównanie zewnętrze | str. 127
54.1.3. Charakterystyka metody | str. 127
54.1.4. Korekta ceny | str. 128
55. Metoda ceny odprzedaży | str. 130
55.1. Procedura zastosowania metody | str. 130
56. Metoda rozsądnej marży | str. 131
57. Metoda podziału zysków | str. 133
57.1. Wariant I | str. 133
57.2. Wariant II | str. 133
57.2.1. Analiza rezydualna | str. 133
57.2.2. Analiza udziału | str. 133
58. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 134

Rozdział VI. Niepodatkowe metody szacowania cen | str. 138
59. Dolna granica ceny | str. 139
60. Metoda kosztowa | str. 140
60.1. Koszty całkowite plus marża | str. 141
60.2. Techniczny koszt wytworzenia plus marża | str. 142
60.3. Koszty zmienne plus marża | str. 142
61. Metoda popytowa | str. 143

Część IV
Dokumentacje podatkowe

Rozdział VII. Dokumentacje podatkowe do 31.12.2016 r. | str. 147
62. Podmioty powiązane | str. 147
63. Przekroczenie limitu transakcji z podmiotem powiązanym | str. 147
64. Wartość transakcji a faktura lub umowa | str. 148
65. Wartość transakcji a faktyczna zapłata | str. 148
66. Transakcje z podmiotami w rajach podatkowych | str. 148
67. Grupy producentów rolnych | str. 150
68. Transakcje, dla których cena jest ustalona na podstawie aktu normatywnego | str. 153
69. Dokumentacja podatkowa dla gminy | str. 154
70. Definicja zakładu (permanent establishment) | str. 154
71. Dokumentacje dla transakcji spółki macierzystej z Polski posiadającej zakład (permanent establishment) za granicą RP | str. 156
72. Dokumentacje dla transakcji prowadzonej przez zakład (permanent establishment) zarejestrowany w Polsce ze spółką macierzystą z siedzibą poza terytorium RP | str. 157

Rozdział VIII. Dokumentacje podatkowe od 1.01.2017 r. | str. 158
73. Terminy na sporządzenie i przedłożenie dokumentacji podatkowej | str. 158
73.1. Termin 7 dni | str. 159
73.2. Termin 30 dni | str. 160
74. Kryteria sporządzenia dokumentacji podatkowej | str. 161
75. Podmioty powiązane | str. 163
76. Przekroczenie przychodów (kosztów) | str. 163
77. Przekroczenie wartości transakcji | str. 164
78. Obowiązek posiadania dokumentacji podatkowej | str. 165

Rozdział IX. Dokumentacje podatkowe | str. 168
79. Dokumentacja krajowa (local file) | str. 168
80. Elementy dokumentacji podatkowej local file | str. 171
81. Opis podatnika | str. 171
82. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza | str. 171
83. Opis prowadzonej działalności gospodarczej | str. 172
84. Realizowana strategia gospodarcza | str. 173
85. Opis otoczenia konkurencyjnego | str. 174
86. Opis transakcji z podmiotami z grupy | str. 174
87. Rodzaj i przedmiot transakcji | str. 174
88. Analiza warunków ustalonych w grupie z warunkami podmiotów niezależnych | str. 175
89. Dane finansowe, w tym przepływy pieniężne | str. 175
90. Identyfikacja podmiotów powiązanych | str. 176
91. Umowy, porozumienia | str. 176
92. Analiza funkcjonalna | str. 177
93. Opis metody i sposób kalkulacji dochodów | str. 179
94. Algorytm kalkulacji rozliczeń | str. 180
95. Informacje finansowe podatnika | str. 180
96. Przykładowa dokumentacja podatkowa local file | str. 181
97. Dokumentacja unijna (master file) | str. 182
98. Wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził master file | str. 184
99. Struktura organizacyjna grupy | str. 185
100. Polityka cen transferowych | str. 186
101. Prace badawczo-rozwojowe | str. 186
102. Wynagrodzenie za korzystanie lub udostępnianie wartości niematerialnych | str. 188
102.1. Wynagrodzenie za udostępnianie wartości niematerialnych i koszty korzystania z usług polegających na wykorzystaniu w działalności gospodarczej wartości niematerialnych i prawnych | str. 189
103. Sposób finansowania działalności podmiotów w grupie, w szczególności kredytów, pożyczek, umów o zarządzaniu płynnością finansową oraz udzielonych lub udzielanych gwarancji | str. 192
104. Opis działalności prowadzonej przez grupę | str. 192
105. Istotne czynniki wpływające na osiągane zyski, w tym skala prowadzonej działalności grupy | str. 192
106. Informacja o dostawcach i odbiorcach największych pod względem przychodów grupy produktów lub usług oraz produktów lub usług stanowiących ponad 5% przychodów grupy | str. 193
107. Lista istotnych transakcji dotyczących usług, z wyłączeniem usług R&D, wraz z ich opisem | str. 193
108. Opis głównych rynków geograficznych dla produktów lub usług grupy | str. 194
109. Analiza funkcjonalna kluczowych funkcji, ryzyk i aktywów | str. 195
110. Opis dokonanych przeniesień (restrukturyzacja działalności) | str. 196
111. Opis zachodzących w danym roku istotnych fuzji i przejęć oraz zbycia inwestycji | str. 197
112. Opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez grupę wartości niematerialnych | str. 199
113. Strategia grupy podmiotów powiązanych w zakresie opracowania, posiadania oraz wykorzystania wartości niematerialnych | str. 199
114. Lista wartości niematerialnych, wraz z informacją na temat własności prawnej tych wartości | str. 200
115. Lista istotnych umów lub porozumień między podmiotami w grupie dotyczących wartości niematerialnych | str. 200
116. Informacje na temat zmian właściciela prawnego lub ekonomicznego praw własności, w tym wskazanie kraju ich siedziby oraz wypłaconego z tego tytułu wynagrodzenia lub kompensaty | str. 201
117. Opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę kapitałową | str. 201
118. Ogólny opis sposobów finansowania działalności podmiotów powiązanych w grupie, w tym również opis istotnych relacji finansowych z podmiotami niezależnymi | str. 201
119. Charakterystyka podmiotu finansującego grupę kapitałową | str. 203
120. Sprawozdania skonsolidowane podmiotów powiązanych | str. 203
121. Opis porozumień zawartych w sprawach CIT z administracjami innych państw, w szczególności APA (ang. Advanced Price Agreement) | str. 204

Część V
Analiza porównywalności

Rozdział X. Analiza porównywalności | str. 207
122. Moment sporządzenia analizy porównawczej | str. 207
123. Okres badawczy dla analizy porównawczej | str. 209
124. Definicja analizy porównywalności | str. 209
124.1. Analiza porównywalności na bazie danych wewnętrznych | str. 209
124.2. Analiza porównywalności na bazie danych zewnętrznych (bazy danych, raporty, analizy, statystyki) | str. 210
125. Części analizy porównywalności | str. 216
126. Analiza opisowa | str. 217
127. Cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń będących przedmiotem analizy | str. 217
128. Analiza funkcjonalna | str. 218
129. Transakcyjne warunki umowne | str. 218
130. Otoczenie ekonomiczne transakcji | str. 218
131. Strategia gospodarcza | str. 219
132. Benchmark study – elementy procedury według rozporządzeń Ministra Finansów | str. 219
133. Benchmark study – elementy procedury według Wytycznych OECD | str. 220
134. Ustalenie ram czasowych objętych analizą | str. 221
135. Wybór metody badawczej | str. 222
136. Metoda dodawania | str. 223
137. Metoda dedukcyjna | str. 224
138. Próba badawcza | str. 225
139. Wybór mierników finansowych | str. 228
139.1. Pierwsza grupa | str. 228
139.2. Druga grupa | str. 229
139.3. Trzecia grupa | str. 229
140. Wybór mierników niefinansowych | str. 229
141. Kryteria zawężające | str. 230
142. Kryterium czystości kapitałowej | str. 231
143. Korekta odchyleń | str. 231
143.1. Korekta odchyleń skrajnych | str. 232
143.2. Korekta zbiorowości | str. 232
144. Wyznaczanie miar pozycyjnych | str. 232
145. Analiza uzyskanych danych porównawczych | str. 232

Rozdział XI. Bazy danych | str. 233
146. Bazy danych dla transakcji materialnych | str. 234
147. Bazy danych dla transakcji usługowych | str. 236
148. Bazy danych dla transakcji opłat licencyjnych | str. 237
149. Bazy danych dla transakcji finansowych | str. 237

Część VI
Transakcje materialne i niematerialne

Rozdział XII. Transakcje materialne | str. 241
150. Sprzedaż towarów | str. 241
151. Zakup towarów | str. 245
152. Produkcja kontraktowa | str. 250
152.1. Produkcja kontraktowa a restrukturyzacja | str. 251

Rozdział XIII. Transakcje niematerialne | str. 257
153. Usługi marketingowe | str. 257
153.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi marketingowej | str. 258
153.2. Ryzyko zakwestionowania prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego VAT z uwagi na zakwestionowanie wykonania usługi marketingowej | str. 259
153.3. Ryzyko zakwestionowania przekazywania w ramach usługi marketingowej określonego towaru w celu promowania jako świadczenia kompleksowego w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług | str. 259
153.4. Ryzyko zakwestionowania charakteru imprezy a obowiązek oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy | str. 260
153.5. Ryzyko błędnego zakwalifikowania darowizny na rzecz podmiotów trzecich w ramach świadczonych usługmarketingowych rozliczanych metodą rozsądnej marży „koszt plus” jako koszty uzyskania przychodów | str. 260
153.6. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu | str. 261
153.7. Ryzyko błędnego zakwalifikowania miejsca świadczenia usług na gruncie podatku VAT | str. 262
153.8. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi reklamowe pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 263
154. Umowy o podziale kosztów (CCA) | str. 264
154.1. Uwagi wstępne | str. 264
154.2. Rodzaje porozumień CCA | str. 264
154.3. Zasady pełnej konkurencji | str. 265
154.4. Strony porozumienia | str. 266
154.5. Oczekiwane korzyści z CCA | str. 266
154.6. Wartość wkładu każdej ze stron porozumienia CCA | str. 267
154.7. Korekty wkładów | str. 267
154.8. Rekomendowana struktura dokumentowanego porozumienia CCA | str. 267
154.9. Wstępne warunki porozumienia CCA | str. 268
154.10. Rozporządzenie regulujące porozumienia CCA | str. 268
155. Usługi zarządcze | str. 269
155.1. Uwagi wstępne | str. 269
155.2. Ryzyko zakwestionowania usług zarządczych w związku z brakiem dowodów wykonania usługi | str. 269
155.3. Ryzyko opodatkowania podatkiem VAT członka zarządu świadczącego usługi zarządcze w ramach umowy cywilnoprawnej | str. 270
155.4. Ryzyko zakwalifikowania przychodu z tytułu nieodpłatnego świadczenia w związku z zawartą umową zarządzania, której stroną jest członek zarządu będący równocześnie udziałowcem spółki | str. 271
155.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu na gruncie podatku PIT w związku ze świadczonymi usługami zarządczymi | str. 272
155.6. Ryzyko zakwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi zarządzania pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 272
156. Usługi księgowe | str. 273
156.1. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi niematerialnej | str. 274
156.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji stosunku cywilnoprawnego w związku ze świadczonymi usługami księgowymi | str. 275
156.3. Ryzyko na gruncie podatku VAT z tytułu świadczonych usług księgowych | str. 275
156.4. Ryzyko niezakwalifikowania usług księgowych do kosztów uzyskania przychodu | str. 276
156.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu z tytułu świadczenia usług księgowych pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 276
157. Usługi wsparcia informatycznego | str. 277
157.1. Uwagi ogólne | str. 277
157.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi informatycznej | str. 278
157.3. Ryzyko określenia błędnego momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług informatycznych | str. 279
157.4. Ryzyko podwójnego opodatkowania podatkiem VAT w związku z błędną implementacją dyrektywy | str. 279
157.5. Ryzyko błędnego zastosowania stawki 50% kosztów uzyskania przychodów do wynagrodzenia informatyka-programisty | str. 280
157.6. Ryzyko błędnego zastosowania stawki podatku VAT przy usługach pomocniczych związanych z usługami finansowymi | str. 281
157.7. Ryzyko opodatkowania przychodu ewidencjonowanego błędną stawką ryczałtu | str. 281
157.8. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych do kosztów uzyskania przychodów z transakcji z podmiotami powiązanymi | str. 282
158. Opłaty licencyjne | str. 284
158.1. Ryzyko błędnego zakwalifikowania pojęcia należności licencyjnych w związku z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania | str. 286
158.2. Ryzyko błędnej kwalifikacji przedmiotu należności licencyjnych | str. 287
158.3. Ryzyko błędnej kwalifikacji źródła przychodu spółki nieposiadającej osobowości prawnej | str. 287
158.4. Ryzyko błędnej kwalifikacji wartości początkowej opłat licencyjnych | str. 288
158.5. Ryzyko ustalenia błędnej wartości celnej importowanego towaru bez uwzględnienia opłat licencyjnych | str. 289
158.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania kosztów uzyskania przychodu w transakcjach z podmiotem powiązanym | str. 289
159. Know-how | str. 290
159.1. Uwagi wstępne, definicja | str. 290
159.2. Ryzyko zakwestionowania charakteru know-how (sprzeczne z definicją) | str. 291
159.3. Ryzyko zakwestionowania definicji know-how na gruncie podatku VAT | str. 292
159.4. Ryzyko niezaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu w związku z zużyciem wartości niematerialnych i prawnych w postaci know-how wniesionego wkładem niepieniężnym | str. 292
159.5. Ryzyko błędnej kwalifikacji usług jako użytkowanie know-how | str. 293
159.6. Ryzyko błędnego zakwalifikowania transferu know-how a świadczenie usług doradczych | str. 293
159.7. Ryzyko błędnego kwalifikowania wartości niematerialnych (know-how) do kosztów uzyskania przychodów w transakcjach z podmiotami powiązanymi zgodnie z art. 15e u.p.d.o.p. | str. 294
160. Usługi wsparcia w zakresie HR | str. 295
160.1. Uwagi wstępne | str. 295
160.2. Ryzyko zakwestionowania wykonania usługi wsparcia w zakresie HR | str. 296
160.3. Ryzyko błędnego zakwalifikowania outsourcingu usług zarządzania kapitałem ludzkim | str. 296
160.4. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p. oraz ryzyko zakwestionowania prawa do rozliczenia podatku należnego VAT | str. 297
160.5. Ryzyko uznania wykonania usługi za fikcyjne oraz zakwestionowania prawa do odliczenia przez spółkę podatku naliczonego VAT | str. 297
160.6. Ryzyko zakwestionowania przeniesienia pracowników w związku z art. 231 k.p., a także ryzyko zakwestionowania zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów | str. 298
161. Pożyczki | str. 298
161.1. Uwagi wstępne | str. 298
161.2. Odsetki jako wartość transakcji | str. 301
161.3. Kapitał wraz z odsetkami jako wartość transakcji | str. 301
162. Pożyczki fasadowe i równoległe | str. 303
163. Niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego) | str. 305
163.1. Uwagi wstępne | str. 305
163.2. Niedostateczna kapitalizacja do 31.12.2014 r. | str. 306
163.3. Niedostateczna kapitalizacja od 1.01.2015 r. do 31.12.2017 r. | str. 308
163.4. Alternatywna metoda rozliczania odsetek w okresie od 1.01.2015 r. do 31.12.2017 r. | str. 310
163.5. Metoda rozliczania odsetek po 1.01.2018 r. | str. 311
163.6. Artykuł 15ca u.p.d.o.p. | str. 317
164. Gwarancje (poręczenia) | str. 317
164.1. Uwagi wstępne | str. 317
164.2. Przykład udzielenia gwarancji kredytowej | str. 319
164.3. Przykład udzielenia gwarancji towarowej | str. 320
165. Cash pooling | str. 322
165.1. Uwagi wstępne | str. 322
165.2. Podstawowe rodzaje cash poolingu | str. 324
165.2.1. Rzeczywisty cash pooling (zero-balancing cash pooling, cash pooling konsolidacyjny) | str. 324
165.2.2. Wirtualny cash pooling (notional cash pooling, cash pooling kompensacyjny) | str. 324
165.3. Podatkowe aspekty umów cash poolingu | str. 325
165.3.1. Cash pooling a pożyczka | str. 325
165.3.2. Cash pooling a niedostateczna kapitalizacja (koszty finansowania dłużnego) | str. 327
165.3.3. Cash pooling a dokumentacje podatkowe cen transferowych | str. 328
165.3.4. Cash pooling a podatek od czynności cywilnoprawnych | str. 329
165.3.5. Cash pooling a VAT | str. 330
165.3.6. Cash pooling a podatek u źródła | str. 332
166. Kontrakty terminowe | str. 334
167. Wydatki akcjonariusza | str. 337

Rozdział XIV. Korekty zysków | str. 340
168. Korekty ceny | str. 341
169. Korekty dochodowości | str. 342

Rozdział XV. Wypłaty na rzecz nierezydentów | str. 347
170. Wypłaty odsetek | str. 347
171. Wypłaty wynagrodzenia z tytułu udzielenia gwarancji bankowej | str. 350
172. Wypłaty należności licencyjnych | str. 350
173. Wypłaty dywidend | str. 352

Rozdział XVI. Restrukturyzacja działalności | str. 355
174. Przesłanki uznania transakcji za restrukturyzację działalności | str. 355
175. Przeniesienie funkcji | str. 358
176. Przeniesienie ryzyk | str. 358
177. Przeniesienie aktywów | str. 358
178. Wycena aktywów | str. 358
179. Oszacowanie opłaty rekompensacyjnej | str. 359
180. Opłata rekompensacyjna | str. 360
180.1. Opłata rekompensacyjna jako koszt uzyskania przychodu | str. 360
180.2. Sposoby uznania exit fee za koszt uzyskania przychodów | str. 362
180.3. Koszty bezpośrednie | str. 363
180.4. Koszty rozliczane w czasie | str. 363
180.5. Koszty pośrednie | str. 365
181. Opłata rekompensacyjna jako wydatek niestanowiący kosztów uzyskania przychodu | str. 365
182. Opłata rekompensacyjna jako rekompensata za utracone korzyści | str. 366
183. Forma ujęcia opłaty rekompensacyjnej: nota czy faktura | str. 366

Rozdział XVII. Usługi o niskiej wartości dodanej | str. 368

Część VII
Uprzednie porozumienia cenowe

Rozdział XVIII. Uprzednie porozumienia cenowe w polskich regulacjach | str. 375
184. Pojęcie i rodzaje uprzednich porozumień cenowych | str. 375
185. Okres obowiązywania uprzednich porozumień cenowych | str. 376
186. Koszty zawarcia uprzedniego porozumienia cenowego | str. 377
187. Nadzór nad prawidłowym stosowaniem warunków porozumienia przez podatnika | str. 377
188. Wady i zalety stosowania uprzednich porozumień cenowych | str. 379
189. Elementy uprzedniego porozumienia cenowego | str. 382
190. Statystyki udzielonych uprzednich porozumień cenowych | str. 383

Część VIII
Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania

Rozdział XIX. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 387
191. Cel wprowadzenia klauzuli | str. 387
192. Przedmiot klauzuli | str. 390
193. Korzyść podatkowa większa niż 100 tys. zł | str. 391
194. Opinia zabezpieczająca – wyłączenie klauzuli | str. 392
195. Opłata za opinię zabezpieczającą | str. 395
196. Brak opinii zabezpieczającej w terminie | str. 396
197. Podatek od towarów i usług | str. 397
198. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania według innych przepisów prawa podatkowego | str. 399
199. Sposoby działań uznane za zmierzające do unikania opodatkowania | str. 400
200. Rodzaje korzyści podatkowych w rozumieniu klauzuli o unikaniu opodatkowania | str. 401
201. Przykłady działań zmierzających do obejścia prawa podatkowego | str. 402
202. Postępowanie podatkowe | str. 404
203. Rada | str. 406

Część IX
Obowiązki sprawozdawcze

Rozdział XX. Obowiązki sprawozdawcze do 31.12.2016 r. | str. 413
204. Zeznanie roczne CIT-8 | str. 413
205. Informacja o umowach zawartych z nierezydentami ORD-U | str. 415
206. Informacja podatkowa ORD-W1 | str. 417
207. IFT2 i IFT-2R | str. 419

Rozdział XXI. Obowiązki sprawozdawcze od 1.01.2017 r. | str. 421
208. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej | str. 422
209. CIT-TP/PIT-TP | str. 424
210. CIT-8 | str. 429
211. Raportowanie Country by country | str. 436
212. CIT-10Z | str. 440
213. CIT-11R | str. 441
214. CIT-5 | str. 442
215. CIT-6AR | str. 442
216. CIT-6R | str. 443
217. CIT-7 | str. 443
218. CIT-8A | str. 444
219. CIT-8B | str. 444
220. CIT-8/O | str. 445
221. CIT-9R | str. 445
222. CIT-BR | str. 446
223. CIT-CFC | str. 447
224. CIT-D | str. 447
225. CIT-VC | str. 447
226. IFT-2/IFT-2R | str. 448
227. SSE/A | str. 448
228. SSE-R | str. 449
229. SSE-R/A | str. 449
230. CIT-8AB | str. 450
231. CIT-8S | str. 450
232. CIT-8SP | str. 450
233. CIT-MIT | str. 451
234. CIT-PGK | str. 451

Część X
Sankcje karne skarbowe

Rozdział XXII. Przestępstwa i wykroczenia skarbowe | str. 455
235. Wykroczenia skarbowe | str. 455
236. Definicja podatkowej dokumentacji cen transferowych | str. 457
237. Postępowanie mandatowe | str. 459
238. Nierzetelne prowadzenie dokumentacji | str. 460
239. Podanie nieprawdziwych danych w dokumentacji podatkowej | str. 464
240. Nieprzedstawienie dokumentacji na żądanie organu | str. 465
241. Niezłożenie informacji podatkowej | str. 467

Rozdział XXIII. Odpowiedzialność podmiotów zbiorowych | str. 470
242. Podmioty zbiorowe | str. 470
243. Odpowiedzialność podmiotu zbiorowego | str. 473
244. Sankcje pieniężne | str. 479
245. Sankcje przepadku przedmiotów, korzyści majątkowej | str. 479
246. Sankcje w zakresie ograniczenia działalności gospodarczej | str. 480
247. Procedura postępowania | str. 484
248. Praktyka orzecznicza | str. 489

Część XI
Podatkowa grupa kapitałowa

Rozdział XXIV. Podatkowa grupa kapitałowa na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 493
249. Podmioty uprawnione do tworzenia PGK | str. 494
250. Umowa o utworzeniu PGK | str. 495
251. Warunki funkcjonowania PGK | str. 496
252. Zakończenie funkcjonowania PGK | str. 498
253. Pozostałe zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczące PGK | str. 500

Część XII
Transakcje z rajami podatkowymi

Rozdział XXV. Raje podatkowe a ceny transferowe | str. 505

Część XIII
Podmioty powiązane a VAT

Rozdział XXVI. Rozliczenie wewnątrzgrupowe w kontekście podatku od towarów i usług | str. 513

Część XIV
Kontrole skarbowe, podatkowe

Rozdział XXVII. Kontrole na podstawie polskich przepisów | str. 519
254. Tryb wszczęcia kontroli skarbowej, podatkowej | str. 520
254.1. Kontrola podatkowa | str. 520
254.2. Kontrola skarbowa | str. 522
255. Wezwanie do przedłożenia dokumentacji | str. 526
256. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli | str. 527
257. Dowody w kontroli | str. 528
258. Szacowanie dochodów | str. 532
258.1. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych | str. 532
258.2. Rozporządzenie dotyczące szacowania cen | str. 534
259. Stawka sankcyjna 50% | str. 536

Suplement
Dokumentacja podatkowa, analiza porównawcza – przykłady

Dokumentacja LOCAL FILE – przykład | str. 541
1. Wprowadzenie | str. 543
1.1. Cel i zakres dokumentacji | str. 544
1.2. Podstawa prawna | str. 544
1.3. Elementy dokumentacji | str. 545
2. Informacje o podatniku | str. 547
2.1. Rodzaje powiązań pomiędzy podmiotami powiązanymi | str. 548
2.2. Struktura organizacyjna i struktura zarządcza | str. 548
2.3. Przedmiot i zakres prowadzonej działalności | str. 549
2.4. Strategia gospodarcza podatnika | str. 549
2.5. Konkurencja | str. 549
3. Dokumenty | str. 550
3.1. Umowy i porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub inne dokumenty, dotyczące transakcji
lub innych zdarzeń | str. 550
3.2. Porozumienia w sprawie podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi państw innych niż RP, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, w szczególności uprzednie porozumienia cenowe | str. 550
4. Opis transakcji lub innych zdarzeń | str. 550
4.1. Rodzaj i przedmiot transakcji lub innych zdarzeń | str. 550
4.2. Dane finansowe oraz przepływy pieniężne | str. 551
4.3. Dane identyfikujące podmioty powiązane | str. 551
4.4. Opis przebiegu transakcji | str. 552
4.4.1. Analiza funkcjonalna | str. 552
4.4.1.1. Funkcje pełnione przez strony transakcji | str. 553
4.4.1.2. Aktywa angażowane przez strony transakcji | str. 557
4.4.1.3. Ryzyka ponoszone przez strony transakcji | str. 559
4.4.1.4. Profil funkcjonalny | str. 561
4.4.1.5. Przewidywane koszty transakcyjne | str. 561
4.4.1.6. Specyfikacja kosztów rodzajowych | str. 562
4.5. Metoda i sposób kalkulacji | str. 562
4.5.1. Metoda szacowania ceny transakcyjnej | str. 562
4.5.2. Sposób kalkulacji zysków | str. 563
4.5.3. Uzasadnienie wyboru metody | str. 565
4.5.4. Określenie ceny przedmiotu transakcji | str. 566
4.5.5. Forma i termin zapłaty | str. 566
5. Opis danych finansowych podatnika | str. 566

Analiza porównawcza – przykład | str. 569
1. Wprowadzenie | str. 571
2. Analiza danych porównawczych | str. 572
2.1. Elementy analizy porównawczej | str. 572
2.2. Strony transakcji lub innego zdarzenia, które podlegają analizie danych porównawczych | str. 573
2.3. Uzasadnienie wyboru analizowanej strony transakcji | str. 573
2.4. Założenia stanowiące podstawę analizy danych porównawczych wraz z uzasadnieniem | str. 574
2.5. Cechy charakterystyczne dóbr, usług i innych świadczeń, które są przedmiotem porównywalnych transakcji lub innych zdarzeń | str. 575
2.5.1. Przebieg transakcji | str. 575
2.5.2. Warunki określone w porównywalnych transakcjach lub innych zdarzeniach | str. 575
2.5.2.1. Okres, w jakim realizowana jest transakcja oraz czynniki związane z upływem czasu | str. 576
2.5.2.2. Terminowość realizacji transakcji | str. 576
2.5.2.3. Zabezpieczenia realizacji transakcji | str. 576
2.5.3. Warunki istniejące na porównywalnych rynkach | str. 577
2.5.3.1. Wielkość i położenie danego rynku oraz charakter tego rynku (detaliczny lub hurtowy) | str. 577
2.5.3.2. Stosunek podaży do popytu, siła nabywcza konsumentów, siła przetargowa dostawców oraz stopień konkurencji | str. 578
2.5.3.3. Dostępność dóbr (usług) substytucyjnych oraz ryzyko z tym związane | str. 579
2.5.3.4. Istota i zakres rządowej regulacji rynku oraz stopień ryzyka prowadzenia działalności na rynku | str. 579
2.5.3.5. Poziom i struktura kosztów związana z transakcją | str. 580
2.5.3.6. Czas trwania transakcji, w tym istnienie cyklu ekonomicznego, biznesowego lub cyklu życia produktu | str. 580
2.5.4. Strategia gospodarcza | str. 580
2.6. Przyczyny zastosowania danych porównawczych pochodzących z jednego roku lub danych wieloletnich, wykorzystanych do analizy sytuacji gospodarczej podmiotów niezależnych uznanych za porównywalne | str. 581
2.7. Dane porównawcze, w tym dane finansowe lub wskaźniki finansowe, odnoszące się do operacji gospodarczych z podmiotami niezależnymi lub zawierane między podmiotami niezależnymi, które podatnik wykorzystał do zastosowania metody kalkulacji dochodów (straty) | str. 581
2.7.1. Baza porównawcza – poszukiwanie podmiotów porównywalnych | str. 582
2.7.2. Zastosowane korekty wraz z uzasadnieniem konieczności ich wprowadzenia | str. 587
2.8. Wyznaczenie przedziału rynkowego oraz opis wykorzystanych do tego celu miar statystycznych | str. 588
2.8.1. Wyznaczenie przedziału rynkowego dla podmiotów wybranych przy użyciu metody dedukcyjnej | str. 589
2.9. Wnioski z analizy wskaźnikowej | str. 591
2.10. Przyczyny braku informacji wskazanych w przedmiotowej dokumentacji | str. 592

Literatura | str. 593

Akty prawne | str. 599

Orzecznictwo | str. 603

Interpretacje | str. 607

Źródła internetowe | str. 611

Inne źródła | str. 613

Skorowidz | str. 615

Autorzy | str. 619