Podatkowe rejestry podmiotowe w polskim systemie prawnym
Mamy dla Ciebie dobrą wiadomość!
Teraz nasze e-booki możesz czytać w bezpłatnej aplikacji w ciągu 5 minut od zakupu. Dowiedz się więcej
Opis publikacji
Książka zawiera analizę problematyki podatkowych rejestrów podmiotowych i udziela odpowiedzi na pytanie, czy trwałe istnienie odrębnych podatkowych rejestrów podmiotowych jest uzasadnione (skoro zbliżone dane są gromadzone w innych bazach informatycznych, przede wszystkim w rejestrze PESEL, KRS czy REGON).
W publikacji czytelnicy znajdą informacje na temat:
- zasad i warunków rejestracji przedsiębiorców (począwszy od rejestracji w CEIDG, KRS, rejestrze REGON, skończywszy na rejestracji dla celów podatkowych, dla potrzeb opodatkowania różnymi rodzajami podatków),
- trybów postępowań administracyjnych i podatkowych,
- zagadnienia podmiotowości podatkowej osób fizycznych, osób prawnych i ich oddziałów, podmiotów gospodarczych, organizacji pożytku publicznego, organów władzy publicznej, płatników podatków i wielu innych podmiotów,
- kwestii, czy w aktualnym stanie prawnym prowadzon...
Książka zawiera analizę problematyki podatkowych rejestrów podmiotowych i udziela odpowiedzi na pytanie, czy trwałe istnienie odrębnych podatkowych rejestrów podmiotowych jest uzasadnione (skoro zbliżone dane są gromadzone w innych bazach informatycznych, przede wszystkim w rejestrze PESEL, KRS czy REGON).
W publikacji czytelnicy znajdą informacje na temat:
- zasad i warunków rejestracji przedsiębiorców (począwszy od rejestracji w CEIDG, KRS, rejestrze REGON, skończywszy na rejestracji dla celów podatkowych, dla potrzeb opodatkowania różnymi rodzajami podatków),
- trybów postępowań administracyjnych i podatkowych,
- zagadnienia podmiotowości podatkowej osób fizycznych, osób prawnych i ich oddziałów, podmiotów gospodarczych, organizacji pożytku publicznego, organów władzy publicznej, płatników podatków i wielu innych podmiotów,
- kwestii, czy w aktualnym stanie prawnym prowadzone w Polsce podatkowe rejestry podmiotowe realizują funkcję fiskalną finansów publicznych w racjonalny sposób, który ogranicza ryzyko utraty należnych wpływów z podatków.
Adresaci:
- Publikacja przeznaczona jest dla praktyków, m.in.: urzędników administracji podatkowej, doradców podatkowych, radców prawnych, księgowych i konsultantów prawnych, a także dla podmiotów gospodarczych. Zainteresuje również decydentów i twórców prawa.
Spis treści
Wykaz skrótów | str. 11
Zagadnienia wstępne | str. 15
Rozdział I
Pojęcie podatkowego rejestru podmiotowego | str. 21
Rozdział II
Podatkowe rejestry podmiotowe w polskim systemie prawnym w ujęciu historycznym | str. 27
1. Spisy podatkowe w czasach starożytnych | str. 27
2. Spisy podatkowe od czasów średniowiecza do końca XVII w. | str. 30
2.1 Spisy podatkowe
...
Wykaz skrótów | str. 11
Zagadnienia wstępne | str. 15
Rozdział I
Pojęcie podatkowego rejestru podmiotowego | str. 21
Rozdział II
Podatkowe rejestry podmiotowe w polskim systemie prawnym w ujęciu historycznym | str. 27
1. Spisy podatkowe w czasach starożytnych | str. 27
2. Spisy podatkowe od czasów średniowiecza do końca XVII w. | str. 30
2.1 Spisy podatkowe jako odzwierciedlenie poszczególnych rodzajów danin publicznych | str. 31
2.2. Metodologia sporządzania i zakres danych spisów podatkowych | str. 33
2.3. Wpływ organizacji administracji skarbowej na metodologię sporządzania spisów podatkowych | str. 36
3. Spisy, wykazy i ewidencje wykorzystywane dla celów podatkowych w XVIII i XIX w. | str. 42
4. Zasady gromadzenia i weryfikacji danych podatników w XX w. | str. 48
Rozdział III
Podmioty podlegające rejestracji w podatkowych rejestrach podmiotowych | str. 62
1. Podatnicy | str. 64
1.1. Pojęcie podatnika w rozumieniu ustawy - Ordynacja podatkowa | str. 64
1.2. Podatnicy podatku od towarów i usług | str. 65
1.3. Podatnicy podatku dochodowego | str. 71
1.3.1. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych | str. 71
1.3.2. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych | str. 73
1.3.3. Zagadnienia wspólne dla problematyki podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i od osób prawnych | str. 76
1.4. Podatnicy podatku akcyzowego | str. 78
1.5. Podatnicy podatków lokalnych | str. 81
1.5.1. Podatnicy podatku od nieruchomości | str. 81
1.5.2. Podatnicy podatku rolnego | str. 83
1.5.3. Podatnicy podatku leśnego | str. 85
1.6. Podmiotowość podatkowa i status podatnika w świetle zasad rejestracji podatkowej - analiza na tle rozwiązań przyjętych w poszczególnych ustawach podatkowych | str. 86
1.6.1. Podmiotowość podatkowa | str. 86
1.6.2. Status podatnika | str. 89
2. Płatnicy podatków | str. 94
3. Podmioty prowadzące działalność gospodarczą | str. 101
3.1. Pojęcie działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników | str. 101
3.2. Kategorie podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w świetle reguł rejestracji podatkowej | str. 107
3.2.1. Osoby fizyczne | str. 107
3.2.2. Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej | str. 111
3.2.3. Organy władzy publicznej | str. 112
3.2.4. Problematyka oddziałów i zakładów | str. 116
3.2.5. Przedstawiciele podmiotów gospodarczych | str. 121
3.3. Obowiązki dokumentacyjne związane z rejestracją przedsiębiorców dla celów podatkowych | str. 130
Rozdział IV
Podatkowy rejestr podmiotowy o charakterze mieszanym w polskim systemie prawnym - ewidencja podatników i płatników | str. 135
1. Podstawowe założenia i funkcje ewidencji podatników i płatników | str. 136
1.1. Niezmienność i unikatowość identyfikatora podatkowego jako podstawy wdrożenia funkcji retrospektywnej | str. 136
1.2. Funkcja użytkowa jako odzwierciedlenie podstawowego celu - identyfikacji podmiotów objętych obowiązkami fiskalnymi | str. 141
1.3. Funkcja prospektywna, czyli dopuszczalność rejestracji przed uzyskaniem statusu podatnika | str. 154
1.4. Dostosowanie reguł gromadzenia danych i obowiązków ewidencyjnych do statusu podatkowego podmiotu lub do rodzaju należności niepodatkowych | str. 161
1.4.1 Wymogi prawa międzynarodowego dotyczące zakresu danych gromadzonych w rejestrach | str. 161
1.4.2. Gromadzenie danych podatników trwałych | str. 165
1.4.3. Gromadzenie danych podatników incydentalnych oraz podmiotów zobowiązanych do zapłaty opłaty skarbowej | str. 169
1.4.4. Gromadzenie danych podmiotów uczestniczących w czynnościach celnych | str. 172
1.4.5. Gromadzenie danych podatników korzystających ze zwolnień podatkowych | str. 175
1.4.6. Gromadzenie danych płatników składek ubezpieczeniowych | str. 177
1.4.7. Gromadzenie danych pochodzących z rejestrów o charakterze niepodatkowym | str. 178
1.4.8. Uwarunkowania prawne w zakresie pozyskiwania danych osobowych | str. 179
1.5. Selektywność danych rejestrowych | str. 180
1.6. Aktualność danych rejestrowych | str. 183
1.7 Sukcesja identyfikatora podatkowego w przypadku przekształcenia formy organizacyjnej | str. 193
1.8. Zasada ograniczonej jawności danych i ograniczonej funkcji informacyjnej | str. 196
2. Model organizacyjny ewidencji podatników i płatników | str. 197
2.1. Ewidencja podatników i płatników jako podatkowy rejestr podmiotowy o charakterze mieszanym | str. 197
2.2. Ewidencja podatników i płatników jako rejestr o charakterze zdezintegrowanym (rozbitym) | str. 204
2.2.1. Problemy ze zwrotem nadpłaty | str. 205
2.2.2. Wpływ rozwiązań przyjętych w przepisach o właściwości miejscowej na sposób organizacji ewidencji podatników i płatników | str. 212
2.2.3. Rozwiązania systemowe i organizacyjne przyjęte w Polsce na tle rozwiązań systemowych i organizacyjnych wdrożonych w innych państwach | str. 215
2.2.4. Kierunki zmian organizacyjnych | str. 219
2.3. Wpływ przyjętego modelu na kwestie bezpieczeństwa systemu podatkowego | str. 221
2.3.1. Przesłanki, cel i zasady utworzenia rejestru podatkowego tzw. fikcyjnych podmiotów | str. 221
2.3.2. Osoby fizyczne jako fikcyjne podmioty | str. 223
2.3.3. Spółki kapitałowe utworzone przez fikcyjne podmioty | str. 223
2.3.4. Tworzenie zbiorów danych fikcyjnych podmiotów z punktu widzenia przepisów ustawy o ochronie danych osobowych | str. 229
2.3.5. Celowość utworzenia rejestru fikcyjnych podmiotów | str. 232
4. Koncepcje ujednolicania i upraszczania reguł rejestracyjnych dla potrzeb różnych dziedzin prawa | str. 233
2.4.1. Koncepcja wspólnej bazy danych | str. 234
2.4.2. Rejestracja w układzie hybrydowym i obieg informacji w formie elektronicznej pomiędzy rejestrami | str. 238
2.4.3. Dostęp do informacji gromadzonych w rejestrze przez administratora innego rejestru | str. 241
2.4.4. Minimalizacja liczby identyfikatorów przyznawanych podmiotom | str. 242
3. Procedura rejestracyjna w sprawach z zakresu ewidencji i identyfikacji podatników i płatników | str. 245
3.1. Zgłoszenie identyfikacyjne | str. 245
3.2. Przyznanie identyfikatora podatkowego | str. 248
3.3. Wyeliminowanie NIP z obiegu prawnego | str. 252
Rozdział V
Podatkowe rejestry podmiotowe o charakterze podstawowym | str. 262
1. Rejestr podatników podatku od towarów i usług | str. 262
1.1. Ograniczenie obowiązków rejestracyjnych | str. 262
1.2. Selektywność danych rejestrowych | str. 266
1.3. Model organizacyjny rejestru | str. 269
1.4. Charakter prawny i tryb procedury rejestracyjnej oraz wykreślenie z rejestru | str. 274
2. Rejestr podatników podatku akcyzowego | str. 278
2.1. Ograniczenie obowiązków rejestracyjnych | str. 278
2.2. Selektywność danych rejestrowych | str. 282
2.3. Model organizacyjny rejestru | str. 283
2.4. Charakter prawny i tryb procedury rejestracyjnej oraz wykreślenie z rejestru | str. 285
3. Rejestr dla potrzeb wymiaru podatków lokalnych | str. 287
3.1. Ograniczenie obowiązków rejestracyjnych | str. 287
3.2. Selektywność danych rejestrowych | str. 288
3.3. Model organizacyjny rejestru | str. 289
3.4. Pozyskiwanie danych podatników podatków stanowiących dochody budżetów jednostek samorządu terytorialnego i danych podmiotów zobligowanych do zapłaty opłat lokalnych | str. 295
Rozdział VI
Rejestry podmiotowe dla potrzeb prawa celnego | str. 299
1. System CELINA | str. 301
2. System ZEFIR | str. 302
3. Wspólnotowy System Rejestracji i Identyfikacji Podmiotów Gospodarczych | str. 303
4. System EMCS | str. 304
5. System ECS | str. 305
Rozdział VII
Właściwość miejscowa w sprawach z zakresu rejestracji w podatkowych rejestrach podmiotowych | str. 307
1. Unifikacja zasad (przesłanek) określania właściwości miejscowej organów podatkowych wynikających z różnych aktów prawnych dla celów rejestracyjnych | str. 307
2. Kryteria (przesłanki) ustalania właściwości miejscowej organów podatkowych w sprawach związanych z rejestracją podatkową | str. 311
3. Gradacja właściwości organów podatkowych dla celów rejestracji podatkowej | str. 321
Rozdział VIII
Teoretyczne modele podatkowych rejestrów podmiotowych | str. 331
Rozdział IX
Podatkowe rejestry podmiotowe w zagranicznych systemach prawnych | str. 340
1. Niemiecki system prawny | str. 340
2. Szwedzki system prawny | str. 346
3. System prawny w Stanach Zjednoczonych Ameryki | str. 352
Podsumowanie | str. 357
Wykaz aktów prawnych | str. 399
Wykaz orzeczeń | str. 405
Bibliografia | str. 409
Internetowe strony rządowe oraz strony internetowe instytucji publicznych | str. 415