TOM I
Wykaz skrótów  7
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług
Dział I. Przepisy ogólne  13
Art. 1.  13
1. Charakter podatku od towarów i usług  13
2. Regulacje prawne w zakresie podatku od towarów i usług  16
3. Zakres przedmiotowy ustawy  19
4. Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa  20
Art. 2.  20
1. Uwagi wstępne  26
2. Terytorium kraju  26
3. Terytorium Unii Euro­pejskiej  28
4. Państwo członkowskie, terytorium państwa członkowskiego  30
5. Terytorium państwa trzeciego  31
6. Państwo członkowskie konsumpcji  31
7. Towary  32
8. Import towarów  38
9. Eksport towarów  40
10. Import usług  43
11. Nowe środki transportu  45
12. Podatek od wartości dodanej  48
13. Obiekty budownictwa mieszkaniowego i ich zasiedlenie  48
14. Wytworzenie nieruchomości  52
15. Urząd skarbowy  53
16. Działalność rolnicza, usługi rolnicze, produkty rolne, rolnik ryczałtowy  53
17. Gospodarstwo rolne, leśne i rybackie  56
18. Sprzedaż  58
19. Sprzedaż wysyłkowa  59
20. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość  59
21. Sprzedaż na odległość towarów importowanych  61
22. Mały podatnik  63
23. Wartość rynkowa  64
24. Wartość rzeczywista  64
25. Zorganizowana część przedsiębiorstwa  65
26. Usługi telekomunikacyjne, nadawcze radiowo-telewizyjne  67
27. Usługi elektroniczne  69
28. Wyroby akcyzowe  72
29. Systemy przesyłowe  73
30. Ordynacja podatkowa  74
31. Definicje dotyczące klasyfikacji statystycznych  74
32. Czasopisma specjalistyczne. Czasopisma regionalne lub lokalne  74
33. Faktura i faktury elektroniczne  75
34. Faktury ustrukturyzowane  76
35. Tereny budowlane  78
36. Pojazdy samochodowe  80
37. Podmiot prowadzący skład podatkowy oraz zarejestrowany odbiorca  81
38. Rachunek VAT  83
39. Definicje związane z zarządem sukcesyjnym przedsiębiorstwem w spadku  89
40. Definicje związane z bonami (voucherami)  92
41. System TAX FREE  97
42. Grupa VAT  98
43. Przedstawiciel grupy VAT  100
44. Definicje związane z kaucjami za niektóre opakowania  101
Art. 2a.  102
Art. 3.  104
Art. 4.  108
Dział II. Zakres opodatkowania  109
Rozdział 1. Przepisy ogólne  109
Art. 5.  109
1. Uwagi wstępne  109
2. Czynności opodatkowane  111
3. Problematyka opodatkowania świadczeń złożonych  115
4. Odpłatność czynności  121
5. Nieważność i sprzeczność czynności z prawem  128
6. Nadużycie prawa  129
7. Opodatkowanie remanentu likwidacyjnego  133
Art. 5a.  134
Art. 6.  135
1. Uwagi wstępne  136
2. Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części  136
3. Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy  141
4. Działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych  144
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług  145
Art. 7.  145
1. Uwagi wstępne  146
2. Pojęcie dostawy towarów  146
3. Opodatkowanie nieodpłatnych przekazań towarów  158
4. Przekazanie próbek towarów oraz prezentów małej wartości  163
5. Dostawa łańcuchowa  169
6. Dostawa towarów a świadczenie usług  170
7. Niektóre fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące dostawy towarów  173
Art. 7a.  175
1. Uwagi wstępne  175
2. Warunki przyjęcia fikcji dostawy  175
3. Ułatwianie SOTI  178
4. Ułatwianie WSTO  178
Art. 8.  179
1. Uwagi wstępne  180
2. Pojęcie świadczenia usług  180
3. Handel wierzytelnościami jako świadczenie usług  190
4. Opodatkowanie usług świadczonych nieodpłatnie – od 1.04.2011 r.  192
5. Używanie na cele niezwiązane z działalnością samochodów niedających prawa do pełnego odliczenia  196
6. Korekta podatku w związku z przeznaczeniem nieruchomości na cele prywatne o opodatkowanie przekazania nieruchomości na potrzeby prywatne  196
7. Usługi a klasyfikacje statystyczne  197
8. Fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące świadczenia usług  198
9. Problematyka refakturowania  198
Rozdział 2a. Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów  204
Art. 8a.  204
Art. 8b.  206
Rozdział 2b. Opodatkowanie w grupie VAT  207
Art. 8c.  207
1. Uwagi wstępne  207
2. Czynności wewnątrz grupy  208
3. Czynności na zewnątrz grupy  208
4. Czynności oddziału wchodzącego w skład grupy  209
Art. 8d.  211
Art. 8e.  212
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa… towarów  213
Art. 9.  213
Art. 10.  213
Art. 11.  214
Art. 12.  215
1. Uwagi wstępne  216
2. Istota wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów  216
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez podatnika  219
4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie poprzez magazyn typu call-off  226
5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez osobę prawną niebędącą podatnikiem  226
6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu  228
7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych  229
8. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego przedsiębiorstwa  229
9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO  231
10. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia niektórych przemieszczeń towarów  231
Art. 12a. (uchylony)  234
Art. 13.  234
1. Uwagi wstępne  235
2. Istota wewnątrzwspólnotowej dostawy  236
3. Warunki dotyczące dostawcy towaru  238
4. Warunki dotyczące nabywcy towaru  240
5. Wewnątrzwspólnotowa dostawa własnych towarów  242
6. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy niektórych przemieszczeń towarów  243
7. Wyłączenie czynności dotyczących niektórych towarów z pojęcia dostawy wewnątrzwspólnotowej  245
8. Specyficzne dostawy krajowe traktowane podobnie jak dostawy wewnątrzwspólnotowe  247
Rozdział 3a. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock… na terytorium kraju  247
Art. 13a.  247
Art. 13b.  247
Art. 13c.  248
Art. 13d.  248
Art. 13e.  248
Art. 13f.  248
Art. 13g.  249
1. Uwagi wstępne  249
2. Istota funkcjonowania procedury call-off  251
3. Warunki zastosowania procedury typu call-off  254
4. Zawiadomienie o prowadzeniu magazynu i ewidencja  255
5. Zmiany podmiotowe po stronie nabywcy towarów  257
6. Powrót towarów z magazynu  258
Rozdział 3b. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock… na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju  258
Art. 13h.  258
Art. 13i.  258
Art. 13j.  259
Art. 13k.  259
Art. 13l.  259
1. Uwagi wstępne  260
2. Istota funkcjonowania procedury call-off  260
3. Warunki zastosowania procedury typu call-off  263
4. Zmiany podmiotowe  264
5. Powrót towarów z zagranicznego magazynu do Polski  265
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności… przez osobę fizyczną  266
Art. 14.  266
1. Uwagi wstępne  268
2. Opodatkowanie remanentu końcowego  269
3. Remanent a śmierć podatnika – osoby fizycznej  271
4. Zakres przedmiotowy remanentu  273
5. Powstanie obowiązku podatkowego  277
6. Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w remanencie  277
7. Zasady rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym od remanentu  279
Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi  283
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy  283
Art. 15.  283
1. Uwagi wstępne  284
2. Podstawowe pojęcie podatnika  285
3. Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik  289
4. Prowadzenie działalności gospodarczej  290
5. Samodzielność wykonywania działalności  300
6. Podatkowy status twórców i artystów wykonawców  307
7. Działalność gospodarcza a posiadanie papierów wartościowych  310
8. Osoby prowadzące działalność rolniczą, leśną, rybacką  311
9. Organy władzy publicznej jako podatnicy  312
10. Oddziały terenowe organizacji pożytku publicznego  323
11. Niektóre fakultatywne rozwiązania dopuszczone w Unii Euro­pejskiej  324
Art. 15a.  325
1. Uwagi wstępne  326
2. Materialnoprawne i formalne warunki utworzenia grupy VAT  326
3. Powiązania finansowe  328
4. Powiązania ekonomiczne  328
5. Powiązania organizacyjne  329
6. Umowa w sprawie utworzenia grupy  330
7. Przedłużenie istnienia grupy  331
8. Utrata statusu podatnika przez grupę VAT  331
Art. 16.  332
Art. 17.  333
1. Uwagi wstępne  334
2. Import towarów  336
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów  338
4. Import usług  339
5. Nabycie towarów od podatników niemających rezydencji w kraju nabycia (dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca)  342
6. Nabycie gazu lub energii oraz energii cieplnej bądź chłodniczej  345
7. Nabycie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych oraz usług budowlanych  346
8. Nabycie niektórych towarów  346
9. Podatek od nowych środków transportu  347
10. Przedstawiciel podatkowy jako „podatnik”  347
Art. 17a.  348
Art. 17b.  350
Art. 18.  352
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi  355
Art. 18a.  355
Art. 18b.  355
Art. 18c.  356
Art. 18d.  356
Dział IV. Obowiązek podatkowy  361
Rozdział 1. Zasady ogólne  361
Art. 19. (uchylony)  361
Art. 19a.  361
1. Uwagi wstępne  363
2. Zasada ogólna  365
3. Powstanie obowiązku podatkowego w związku z otrzymaniem całości lub części zapłaty  374
4. Obowiązek podatkowy dla dotacji, subwencji i podobnych świadczeń  376
5. Obowiązek podatkowy w związku z wystawieniem faktury  377
6. Obowiązek podatkowy w związku z upływem terminu płatności  379
7. Otrzymanie płatności przed wykonaniem czynności  381
8. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów  384
9. Terminy obowiązku podatkowego w aktach wykonawczych  386
10. Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca, oraz usługi, dla których podatnikiem jest usługobiorca  387
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów… i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów  387
Art. 20.  387
1. Uwagi wstępne  388
2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów  388
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów  390
Art. 20a–20b. (uchylone)  391
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników  392
Art. 21.  392
1. Uwagi wstępne  392
2. Istota metody kasowej – od 1.01.2013 r.  393
3. Wybór metody kasowej  394
4. Utrata prawa do metody kasowej i rezygnacja z niej  395
Dział V. Miejsce świadczenia  397
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów  397
Art. 22.  397
1. Uwagi wstępne  399
2. Dostawa towarów nieprzemieszczanych  400
3. Dostawa towarów montowanych (instalowanych)  401
4. Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych  402
5. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO)  402
6. Miejsce świadczenia przy sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI)  403
7. Miejsce świadczenia przy dostawach łańcuchowych  404
8. Dostawa towarów podczas podróży wewnątrzwspólnotowych  410
9. Dostawa gazu i energii elektrycznej oraz energii cieplnej i chłodniczej  411
Art. 22a.  413
1. Uwagi wstępne  414
2. Warunki zastosowania odstępstwa od zastosowania reguły dotyczącej miejsca świadczenia dla WSTO  415
3. Opcja wyboru opodatkowania  417
4. Dokumentacja dokonywanych WSTO  418
Art. 23–24. (uchylone)  420
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów  420
Art. 25.  420
Art. 26.  420
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów  423
Art. 26a.  423
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług  426
Art. 27–28. (uchylone)  426
Art. 28a.  426
Art. 28b.  430
Art. 28c.  438
Art. 28d.  441
Art. 28e.  444
Art. 28f.  450
Art. 28g.  455
Art. 28h.  458
Art. 28i.  460
Art. 28j.  463
1. Uwagi wstępne  463
2. Wynajem krótkoterminowy  463
3. Wynajem inny niż krótkoterminowy dla podmiotów niebędących podatnikami  466
Art. 28k.  468
Art. 28l.  473
Art. 28m. (uchylony)  477
Art. 28n.  478
Art. 28o.  479
Rozdział 4. Zawiadomienie o miejscu opodatkowania  480
Art. 28p.  480
Art. 28q.  481
Dział VI. Podstawa opodatkowania  482
Art. 29. (uchylony)  482
Art. 29a.  482
1. Uwagi wstępne  485
2. Zasada ogólna  486
3. Dotacje i podobne kwoty wliczane do podstawy opodatkowania  491
4. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług z udziałem bonów  494
5. Podstawa opodatkowania dla czynności nieodpłatnych  495
6. Podstawa opodatkowania dla wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów  498
7. Świadczenia kompleksowe, koszty przenoszone na nabywcę i problem refakturowania  498
8. Grunt a podstawa opodatkowania  502
9. Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – do 31.01.2026 r.  504
10. Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – od 1.02.2026 r.  507
A. Uwagi wstępne  507
B. Faktura korygująca ustrukturyzowana wystawiana w trybie podstawowym i otrzymywana przez KSeF  508
C. Faktury korygujące ustrukturyzowane wystawione w trybie offline24, offline lub awaryjnym  508
D. Faktura korygująca w innej postaci niż faktura ustrukturyzowana  509
11. Korekta (zwiększenie) podstawy opodatkowania  512
12. Przedawnienie prawa do korekty podstawy opodatkowania  513
13. Towary sprzedawane w opakowaniach zwrotnych  514
14. Opakowania na napoje objęte systemem kaucyjnym a podstawa opodatkowania  515
Art. 30. (uchylony)  518
Art. 30a.  518
1. Uwagi wstępne  518
2. Fakultatywny sposób określania podstawy opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu paliw silnikowych  521
Art. 30b.  523
1. Uwagi wstępne  524
2. Wartość celna  524
3. Towary objęte procedurą uszlachetniania biernego  525
4. Towary objęte procedurą odprawy czasowej  526
5. Towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego IM/EX  526
6. Elementy włączane do podstawy opodatkowania w imporcie towarów  527
7. Rabaty i upusty  528
Art. 30c.  528
Art. 31. (uchylony)  530
Art. 31a.  530
Art. 31b.  534
1. Uwagi wstępne  535
2. Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in minus  535
3. Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in plus  536
4. Kurs stosowany na zbiorczej fakturze korygującej  537
5. Kurs stosowany dla zbiorczej korekty wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów lub nabyć na reverse charge  538
6. Przeliczanie kwot przez podatnika stosującego w VAT zasady z podatku dochodowego  538
Art. 32.  539
1. Uwagi ogólne  539
2. Przesłanki określenia wysokości obrotu – stan prawny od 1.01.2008 r.  542
3. Zasady ustalania podstawy opodatkowania  544
4. Uprzednie porozumienia cenowe  545
Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów  546
Art. 33.  546
Art. 33a.  550
1. Uwagi wstępne  551
2. Warunki zastosowania od 1.07.2020 r.  552
Art. 33b.  554
Art. 33c. (uchylony)  556
Art. 34.  556
1. Uwagi wstępne  556
2. Wpłata podatku  558
3. Odwołanie od decyzji określającej kwotę podatku  559
4. Postępowanie w przedmiocie wymiaru należności przywozowych, w tym podatkowych  560
Art. 35–36. (uchylone)  561
Art. 37.  561
Art. 38.  563
Art. 39.  564
Art. 39a.  565
Art. 40.  565
Dział VIII. Wysokość opodatkowania  567
Rozdział 1. Stawki  567
Art. 41.  567
1. Uwagi wstępne  569
2. Wymogi unijne w zakresie stawek podatku  571
3. Stawka podstawowa  573
4. Klasyfikacje statystyczne a stawki opodatkowania  574
5. Stawka obniżona 7% (obecnie 8%)  576
6. Stawka obniżona 5%  579
7. Stawki w budownictwie mieszkaniowym  580
8. Stawki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów  587
9. Stawki w eksporcie  588
10. Zaliczki na poczet eksportu towarów  594
11. Szczególne przypadki stosowania stawki 0%  595
12. Stawka ryczałtowa dla usług taksówkowych  595
13. Stawki obniżone w aktach wykonawczych  596
14. Stawki obniżone w gastronomii  600
15. Zmiana stawek podatku – zasady stosowania stawek w okresie przejściowym  603
Art. 42.  606
1. Uwagi wstępne  608
2. Warunki zastosowania stawki 0%  609
3. Dowody potwierdzające wywóz i dostawę towaru  614
4. Dowody potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę nowych środków transportu  621
5. Niedopełnienie przez nabywcę warunków wywozu nowego środka transportu  622
6. Wykazanie wewnątrzwspólnotowej dostawy w ewidencjach  623
7. Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów własnych  627
Rozdział 1a. Wiążąca informacja stawkowa  628
Art. 42a.  628
1. Uwagi wstępne  628
2. Forma i treść wiążącej informacji stawkowej  629
Art. 42b.  631
1. Uwagi wstępne  632
2. Uprawniony wnioskodawca  632
3. Elementy wniosku o wydanie WIS  635
4. Przedmiot wniosku  636
5. Przeszkody do wydania WIS  637
Art. 42c.  638
Art. 42ca.  642
Art. 42d. (uchylony)  643
Art. 42e.  644
Art. 42f. (uchylony)  646
Art. 42g.  646
Art. 42h.  648
Art. 42ha.  653
Art. 42i.  655
Rozdział 2. Zwolnienia  656
Art. 43.  656
1. Uwagi wstępne  662
2. Dostawa towarów nabytych bez prawa do odliczenia – stan prawny od 1.01.2014 r.  665
3. Dostawa posiłków gotowych nabytych bez prawa do odliczenia  669
4. Dostawa produktów rolnych wykonywana przez rolnika ryczałtowego  670
5. Dostawa znaczków pocztowych  672
6. Dostawa części ciała ludzkiego  673
7. Dostawa waluty, pieniędzy i złota  673
8. Zwolnienia związane z dostawą gruntów  674
9. Zwolnienia związane z dostawą budynków – stan prawny od 1.01.2009 r.  675
10. Dostawy dokonywane za pośrednictwem organów egzekucyjnych  678
11. Czynności wykonywane przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków  680
12. Usługi zarządzania zasobami finansowymi  681
13. Oprogramowanie dla szkół  683
14. Czynności wykonywane przez protetyków i techników dentystycznych  684
15. Działalność opodatkowana podatkiem od gier  685
16. Nieodpłatne przekazanie żywności organizacjom pożytku publicznego  688
17. Zwolnienia dla usług – stan prawny od 1.01.2011 r.  690
A. Uwagi wstępne  690
B. Zwolnienie dotyczące usług pocztowych  691
C. Zwolnienie dotyczące usług w zakresie ochrony zdrowia  693
D. Usługi organizacji członkowskich, w tym religijnych i filozoficznych  704
E. Usługi pomocy społecznej oraz opieki społecznej  707
F. Usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych  710
G. Usługi w zakresie edukacji i nauczania  711
H. Usługi w zakresie wynajmu nieruchomości i zakwaterowania  717
I. Usługi związane ze sportem  720
J. Usługi kulturalne i związane z kulturą  722
K. Usługi zapewnienia personelu dla wykonywania niektórych usług zwolnionych  725
L. Usługi finansowe i ubezpieczeniowe  726
18. Możliwość wyboru opodatkowania usług finansowych  734
19. Niektóre rozwiązania unijne niewprowadzone w Polsce  735
20. Zwolnienia z aktów wykonawczych  735
Art. 44.  738
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów  740
Art. 45.  740
1. Uwagi wstępne  741
2. Zwolnienia związane z objęciem szczególnymi procedurami celnymi  741
3. Powrotny przywóz towarów  742
4. Podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim  743
5. Gaz i energia  743
6. Import towarów w przesyłkach pocztowych o wartości do 150 euro  744
Art. 46.  744
Art. 47.  745
Art. 48.  748
Art. 49.  750
Art. 50.  751
Art. 51. (uchylony)  751
Art. 52.  752
Art. 53.  753
Art. 54.  755
Art. 55.  755
Art. 56.  756
Art. 57.  760
Art. 58.  760
Art. 59.  761
Art. 60.  762
Art. 61.  763
Art. 62.  764
Art. 63.  766
Art. 64.  768
Art. 65.  769
Art. 66.  769
Art. 67.  770
Art. 68.  771
Art. 69.  771
Art. 70.  772
Art. 71.  774
Art. 72.  775
Art. 73.  775
Art. 74.  776
Art. 75.  778
Art. 76.  779
Art. 77.  779
Art. 78.  781
Art. 79.  781
Art. 80.  781
Art. 81.  782
Art. 82.  782
Art. 82a.  784
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%  785
Art. 83.  785
1. Uwagi wstępne  789
2. Zwolnienia związane z towarami dla transportu i rybołówstwem morskim  790
3. Usługi i dostawy towarów związane z żeglugą morską  792
4. Zwolnienia dla towarów związanych z transportem powietrznym  798
5. Usługi związane z ruchem powietrznym  800
6. Usługi najmu środków transportu  800
7. Usługi związane z eksportem towarów  801
8. Usługi związane z importem towarów  803
9. Dostawy towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych  804
10. Transport międzynarodowy  804
11. Uszlachetnianie, przerób i naprawa towarów  809
12. Dostawa sprzętu komputerowego do placówek oświatowych  812
13. Fikcyjne dostawy na rzecz podmiotów ułatwiających dostawy z użyciem interfejsów elektronicznych  814
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego  814
Art. 84.  814
Art. 85.  814
1. Uwagi wstępne  815
2. Przesłanki zastosowania metody struktury zakupów  816
3. Obliczenie wysokości podatku według struktury zakupów  818
4. Podatek liczony „w stu”  819

TOM II
Wykaz skrótów  7
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r.
o podatku od towarów i usług
Dział IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe  13
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku  13
Art. 86.  13
1. Uwagi wstępne  16
2. Prawo do odliczenia podatku naliczonego jako podstawowy element konstrukcyjny VAT  18
3. Związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną  27
4. Podatek naliczony – faktury  35
5. Podatek na fakturze błędnie wystawionej jako faktura nieustrukturyzowana  47
6. Podatek naliczony – dokumenty celne  48
7. Podatek naliczony – pozostałe przypadki  49
8. Odliczenie podatku za pomocą tzw. prestruktury (prewspółczynnika)  52
A. Uwagi wstępne  52
B. Funkcja prestruktury  54
C. Podmiotowy zakres prestruktury  55
D. Wysokość prestruktury  57
E. Przykładowe określone w ustawie oraz inne sposoby liczenia prestruktury  58
F. Prestruktura wyliczana szacunkowo  60
G. Dotychczasowa prestruktura dla nieruchomości wykorzystywanych w sposób mieszany  61
9. Podatek naliczony od „eksportu usług”  61
10. Podatek naliczony związany z przekazanymi próbkami i prezentami  64
11. Podatek naliczony związany z produktami spożywczymi nieodpłatnie przekazanymi organizacjom charytatywnym  65
12. Terminy odliczania podatku naliczonego  65
13. Korekty podatku naliczonego wynikające z otrzymanych faktur korygujących – do 31.01.2026 r.  75
14. Korekty podatku naliczonego wynikające z otrzymanych faktur korygujących – od 1.02.2026 r.  78
15. Korekty podatku naliczonego dla czynności, gdzie podatek należny jest rozliczany przez nabywcę  79
16. Korekty podatku naliczonego wcześniej nieodliczonego  79
17. Odliczenie podatku u małych podatników rozliczających się metodą kasową  91
18. Przeniesienie podatku naliczonego na następny okres rozliczeniowy  94
Art. 86a.  96
1. Uwagi wstępne  98
2. Podatek naliczony od samochodów osobowych oraz wydatków eksploatacyjnych – od 1.04.2014 r.  100
A. Uwagi wstępne  100
B. Wydatki objęte ograniczeniami  100
C. Samochody, w przypadku których nigdy nie znajdują zastosowania ograniczenia w kwocie podatku naliczonego  102
D. Samochody związane wyłącznie z działalnością gospodarczą podatnika  103
E. Ograniczenia kwoty podatku naliczonego od wydatków dotyczących pozostałych samochodów  114
F. Podatek naliczony od wydatków eksploatacyjnych  115
Art. 87.  116
1. Uwagi wstępne  120
2. Regulacje unijne dotyczące prawa do zwrotu podatku  121
3. Prawo do zwrotu w polskiej ustawie  124
4. Postępowanie sprawdzające  127
5. Zwrot nadwyżki podatku – stan prawny od 1.12.2008 r.  138
6. Zwrot w terminie 15 dni  139
7. Zwrot podatku naliczonego  141
8. Przyspieszenie wszystkich terminów zwrotu  142
9. Zwrot na rachunek VAT  147
10. Nadpłata podatku  148
11. Zwrot dla podatnika dokonującego sporadycznie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu  148
12. Nadwyżka podatku a zakończenie działalności przez podatnika oraz przekształcenia podmiotowe  149
Art. 88.  150
1. Uwagi wstępne  152
2. Regulacje prawa unijnego w zakresie wyłączenia prawa do odliczenia  152
3. Import usług z państw stosujących szkodliwą konkurencję podatkową  155
4. Niepodlegające zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu wydatki na zakup towarów i usług  155
5. Paliwa do samochodów osobowych  156
6. Usługi noclegowe i gastronomiczne  156
7. Towary i usługi zakupione przez podatnika uprzednio zwolnionego podmiotowo  157
8. Towary i usługi uzyskane nieodpłatnie  158
9. Zakupy dokonane w imieniu i na rzecz klienta  158
10. Wadliwości i nierzetelności faktur  159
11. Podatek z faktury wystawionej przez sprzedawcę, gdy podatek powinien rozliczyć nabywca  179
12. Podatnicy niezarejestrowani  180
13. Podatek naliczony od wewnątrzwspólnotowego nabycia opodatkowanego w Polsce, lecz zakończonego w innym państwie członkowskim  184
14. Brak prawa do odliczenia a koszty w podatku dochodowym  186
Art. 88a. (uchylony)  187
Art. 89.  187
1. Uwagi wstępne  190
2. Zwrot podatku dla członków służby dyplomatycznej i konsularnej  190
3. Zwrot podatku dla sił zbrojnych NATO  192
4. Zwrot podatku polskiego dla podmiotów zagranicznych  192
5. Zwrot podatku zapłaconego w innych państwach członkowskich podatnikom polskim  199
6. Zwrot dla podatników zarejestrowanych dla celów OSS oraz IOSS w Polsce  202
7. Specyficzne warunki zwrotu dla niektórych podmiotów  203
Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności  204
Art. 89a.  204
Art. 89b.  204
1. Uwagi wstępne  205
2. Uregulowania prawa unijnego dotyczące złych długów  205
3. Ulga na złe długi u podatników-sprzedawców – stan prawny od 1.01.2013 r.  208
4. Ulga na złe długi po stronie dłużników – stan prawny od 1.01.2013 r.  211
5. Wyrok TSUE w sprawie EOL i zmiany w ustawie VAT od 1.10.2021 r.  213
6. Wyrok w sprawie EOL a ograniczony termin na skorzystanie z ulgi  215
7. Wyrok w sprawie EOL a sytuacja dłużników  216
Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego  217
Art. 90.  217
1. Uwagi wstępne  219
2. Obowiązek określenia kwot podatku związanych ze sprzedażą opodatkowaną  220
3. Odliczenie proporcjonalne  223
4. Współczynnik sprzedaży w jednostkach samorządu terytorialnego  231
5. Współczynnik sprzedaży w przypadku grupy VAT  236
6. Delegacja do wydania aktu wykonawczego  238
7. Skutki corocznych korekt w podatku dochodowym  239
Art. 90a.  240
Art. 90b.  244
Art. 90c.  249
Art. 91.  251
1. Uwagi wstępne  253
2. Korekty podatku dla towarów i usług innych niż środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne  254
3. Korekta podatku dla środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych  257
4. Korekta dla zakupów związanych w całości ze sprzedażą opodatkowaną albo sprzedażą nieopodatkowaną  262
5. Korekta podatku naliczonego w pozostałych przypadkach  270
6. Zbycie przedsiębiorstwa albo jego zorganizowanej części  270
7. Moment ujęcia korekty podatku naliczonego u podatników wybierających zwolnienie z podatku  271
8. Delegacja do wydania aktu wykonawczego  271
Art. 92.  272
Art. 93–95. (uchylone)  273
Dział X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku  274
Rozdział 1. Rejestracja  274
Art. 96.  274
1. Uwagi wstępne  278
2. Znaczenie rejestracji  279
3. Obowiązek rejestracji  280
4. Rejestracja grup VAT  284
5. Rejestracja podmiotów zagranicznych  285
6. Podatnicy zwolnieni a rejestracja  288
7. Rejestracja przedsiębiorstwa w spadku  289
8. Rejestracja gospodarstw rolnych, leśnych, rybackich  292
9. Dokonanie i potwierdzenie rejestracji  293
10. Odpowiedzialność solidarna pełnomocnika podatnika  297
11. Wyrejestrowanie się podatnika  297
12. Wykreślenie podatnika z rejestru  299
13. Przerejestrowanie podatnika VAT czynnego na podatnika VAT zwolnionego  306
14. Posługiwanie się NIP  307
15. Obowiązek aktualizacji danych  307
16. Potwierdzenie statusu podatnika  308
17. Sukcesja podatkowa  309
Art. 96a.  310
Art. 96b.  311
Art. 97.  319
1. Uwagi wstępne  320
2. Podatnik VAT UE  321
3. Obowiązek rejestracji  321
4. Zarejestrowanie podmiotu jako „podatnika VAT UE”  323
5. Posługiwanie się międzynarodowym numerem identyfikacyjnym  324
6. Aktualizacja i wykreślenie  325
7. Potwierdzenie identyfikacji podmiotu dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych  327
Art. 98.  329
Rozdział 2. Deklaracje  332
Art. 99.  332
1. Uwagi wstępne  335
2. Obowiązek składania deklaracji  336
3. Obowiązek składania deklaracji w postaci elektronicznej  341
4. Zawieszenie wykonywania działalności a składanie deklaracji  341
5. Deklaracje miesięczne  342
6. Deklaracje kwartalne  342
7. Ograniczenie możliwości składania deklaracji kwartalnych przez podmioty nowo zarejestrowane oraz dokonujące świadczeń podlegających mechanizmowi podzielonej płatności, jak również podatników naruszających obowiązki w zakresie płatności bezgotówkowych  345
8. Deklaracje kwartalne a podatnicy dokonujący importu towarów rozliczanego tylko w deklaracji VAT (od 1.07.2020 r.)  349
9. Deklaracje VAT (miesięczne i kwartalne) od 1.10.2020 r.  350
10. Deklaracje dla transakcji wewnątrzwspólnotowych  352
11. Deklaracja VAT-9M  354
12. Deklaracja VAT-14  355
13. Deklaratoryjny charakter deklaracji podatkowej oraz decyzji określającej podatek  357
14. Korekta deklaracji  360
15. Wzory deklaracji  361
16. Podatek od międzynarodowego transportu drogowego  362
Rozdział 3. Informacje podsumowujące  362
Art. 100.  362
Art. 101.  363
Art. 101a. (uchylony)  363
Art. 102.  363
1. Uwagi wstępne  364
2. Podmioty zobowiązane do złożenia informacji podsumowujących  365
3. Dane zawarte w informacjach podsumowujących  367
4. Terminy składania informacji podsumowujących  368
5. Zapłata podatku przy „eksporcie usług”  369
6. Korekta informacji podsumowujących  369
7. Informacje podsumowujące a przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock  370
Rozdział 4. Zapłata podatku  370
Art. 103.  370
1. Uwagi wstępne  372
2. Terminy wpłat dla poszczególnych rodzajów podatków  373
3. Płatność podatku od nabycia wewnątrzwspólnotowego paliw silnikowych  376
4. Płatność podatku od różnicy między wartością wydanych opakowań a zwróconych opakowań w ramach systemu kaucyjnego  378
Art. 103a.  379
Art. 103b.  380
Art. 104.  382
Art. 105. (uchylony)  384
Dział Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach  385
Art. 105a.  385
1. Uwagi wstępne  386
2. Odpowiedzialność nabywcy jako osoby trzeciej  387
3. Warunki odpowiedzialności nabywcy  387
4. Wyłączenia odpowiedzialności nabywcy  389
5. Odpowiedzialność nabywcy jako osoby trzeciej a możliwość pozbawienia nabywcy prawa do odliczenia  390
Art. 105b–105d. (uchylone)  391
Dział XI. Dokumentacja  392
Rozdział 1. Faktury  392
Art. 106. (uchylony)  392
Art. 106a.  392
1. Uwagi wstępne  393
2. Znaczenie faktur  393
3. Zakres przedmiotowy (w aspekcie terytorialnym) obowiązku wystawiania faktur  396
Art. 106b.  400
1. Uwagi wstępne  401
2. Obowiązek wystawienia faktury  401
3. Sprzedaż zwolniona z podatku a faktury  404
4. Sprzedaż na rzecz konsumentów a faktury  405
5. Faktury do paragonów  406
Art. 106ba.  408
Art. 106c.  409
Art. 106d.  411
Art. 106e.  414
1. Uwagi wstępne  417
2. Obowiązkowe elementy faktury  417
3. Elementy faktur w szczególnych przypadkach  424
4. Faktury uproszczone  431
5. Paragony z NIP jako faktury uproszczone  432
6. Elementy faktur określone w przepisach wykonawczych  433
Art. 106f.  435
Art. 106g. (uchylony)  439
Art. 106ga.  439
Art. 106gb.  444
Art. 106gba.  448
Art. 106gc.  451
Art. 106gd.  453
Art. 106h.  453
Art. 106i.  455
1. Uwagi wstępne  455
2. Zasada ogólna  456
3. Faktury dla czynności ciągłych (rozliczanych w okresach rozliczeniowych)  458
4. Szczególne terminy wystawiania faktur  459
5. Faktury a opakowania zwrotne  461
6. Faktury wystawiane na żądanie  461
Art. 106j.  462
1. Uwagi wstępne  463
2. Postać faktury korygującej  463
3. Faktury korygujące dla zmiany podstawy opodatkowania lub kwoty podatku  464
4. Faktury korygujące in minus w pozostałych przypadkach  468
5. Zmniejszenie podatku należnego o kwoty wynikające z faktur korygujących  468
6. Faktury korygujące in plus  469
7. Faktury korygujące niezmieniające kwot  469
Art. 106k. (uchylony)  470
Art. 106l.  470
Art. 106m.  474
Art. 106n. (uchylony)  477
Art. 106na.  477
Art. 106nb.  480
Art. 106nc. (uchylony)  482
Art. 106nd.  482
Art. 106nda.  485
Art. 106ne.  493
Art. 106nf.  495
Art. 106ng.  501
Art. 106nh.  501
Art. 106nha.  503
Art. 106ni.1  504
Art. 106o.  505
Art. 106p.  506
Art. 106q.  507
Art. 106r.  507
Art. 106s.  509
Art. 107. (uchylony)  510
Art. 108.  510
Rozdział 1a. Mechanizm podzielonej płatności  524
Art. 108a.  524
1. Uwagi wstępne  526
2. Warunki obowiązkowej podzielonej płatności  528
3. Obowiązkowa podzielona płatność a inne formy regulowania zobowiązań  530
4. Mechanizm dokonywania podzielonej płatności  531
5. Skutki pomyłki w zapłacie  534
6. Sankcje za naruszenie obowiązku podzielonej płatności  536
Art. 108b.  537
Art. 108c.  544
Art. 108d.  547
Art. 108e.  549
Art. 108f.  551
Rozdział 1b. Oznaczanie płatności za faktury  553
Art. 108g.  553
Rozdział 2. Ewidencje  556
Art. 109.  556
1. Uwagi wstępne  559
2. Ewidencja sprzedaży u podatników, których sprzedaż jest zwolniona z uwagi na wielkość obrotów  560
3. Ewidencja u podatników VAT czynnych od 1.10.2020 r.  565
4. Ewidencja w grupie VAT  576
5. Ewidencja prowadzona przez podatników wprowadzających produkty w opakowaniach na napoje  578
6. Ewidencje dotyczące towarów, na których wykonywane są usługi wewnątrzwspólnotowe  580
7. Ewidencje w zakresie wewnątrzwspólnotowego nabycia  581
8. Ewidencje w zakresie towarów przemieszczanych w procedurze magazynu typu call-off stock  582
9. Ewidencje dla świadczeń rozliczanych w OSS  584
10. Ewidencja u podatników prowadzących sprzedaż TAX FREE  584
Art. 109a.  585
Art. 109b.  587
1. Uwagi wstępne  587
2. Czynności objęte ewidencją  588
3. Sposób prowadzenia ewidencji  589
4. Udostępnienie ewidencji drogą elektroniczną  589
5. Przechowywanie ewidencji  590
Art. 110.  590
Rozdział 2a. Ogólne obowiązki dostawców usług płatniczych  593
Art. 110a.  593
1. Uwagi wstępne  593
2. Definicje  594
Art. 110b.  598
Art. 110c.  600
Art. 110d.  601
Art. 110e.  601
Rozdział 3. Kasy rejestrujące  602
Art. 111.  602
1. Uwagi wstępne  607
2. Obowiązek stosowania kas rejestrujących  608
3. Sankcje związane z niestosowaniem kas rejestrujących  614
4. Warunki stosowania kas przez podatników  617
5. Kasy online  617
6. Używanie kas wynajmowanych (wydzierżawianych, leasingowanych)  620
7. Nazwa towaru lub usługi na paragonie  620
8. Ulga podatkowa związana z zakupem kasy  621
9. Obowiązek zapewnienia współpracy kasy online z terminalem płatniczym – ostatecznie uchylenie obowiązku  624
10. Warunki techniczne kas rejestrujących  625
11. Korekty obrotu zaewidencjonowanego w kasie rejestrującej  627
Art. 111a.  628
Art. 111b.  630
Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów  633
Art. 112.  633
Art. 112a.  635
Art. 112aa.  639
Rozdział 5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe  640
Art. 112b.  640
1. Uwagi wstępne  641
2. Charakter dodatkowego zobowiązania podatkowego  644
3. Przesłanki nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego  646
4. Przesłanki wyłączające możliwość ustalenia sankcji  648
5. Sankcje obniżone  652
6. Wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego i przesłanki na nią wpływające  653
7. Brak możliwości zabezpieczenia dodatkowego zobowiązania podatkowego  656
Art. 112c.  656
Dział XII. Procedury szczególne  660
Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców  660
Art. 113.  660
1. Uwagi wstępne  661
2. Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego  662
3. Zwolnienie a podatnicy wykonujący dotąd wyłącznie czynności zwolnione przedmiotowo  663
4. Skutki objęcia sprzedaży podatnika zwolnieniem podmiotowym  664
5. Wartość sprzedaży  665
6. Utrata prawa do zwolnienia i rezygnacja z niego  670
7. Zakres zwolnienia i wyłączenia ze zwolnienia  674
8. Ograniczenie możliwości zastosowania zwolnienia z podatku od 1.09.2019 r.  680
9. Dostawy wykonywane na rzecz podatnika zwolnionego przez organy egzekucyjne  681
10. Transakcje wewnątrzwspólnotowe wykonywane przez zwolnionego podmiotowo podatnika  682
Art. 113a.  683
1. Uwagi wstępne  684
2. Warunki zwolnienia w Polsce dla podatników z innych państw członkowskich  687
3. Wybór zwolnienia w Polsce przez podatnika z innego państwa członkowskiego  689
4. Rezygnacja ze zwolnienia w Polsce  690
5. Utrata prawa do zwolnienia w Polsce  690
Art. 113b.  691
1. Uwagi wstępne  693
2. Warunki wyboru zwolnienia w innym państwie członkowskim  694
3. Wybór zwolnienia w innym państwie członkowskim  696
4. Rezygnacja ze zwolnienia w innym państwie członkowskim  699
5. Dezaktywacja numeru VAT-EX oraz informacja o utracie zwolnienia w innym państwie członkowskim  700
6. Obowiązki sprawozdawcze podatnika korzystającego ze zwolnienia w innych państwach członkowskich  701
Art. 114.  701
1. Uwagi wstępne  702
2. Zawiadomienie i rezygnacja z opodatkowania w formie ryczałtu  703
3. Skrócona deklaracja podatkowa  704
Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych  704
Art. 115.  704
Art. 116.  704
Art. 117.  708
Art. 118.  708
Art. 118.1  708
1. Uwagi wstępne  709
2. Zryczałtowany zwrot podatku  712
3. Odliczenie i zwrot wypłaconego zryczałtowanego zwrotu podatku  713
4. Faktury VAT RR  717
5. Faktury VAT RR KOREKTA  719
6. Faktury VAT RR w postaci ustrukturyzowanej  720
7. Transakcje wewnątrzwspólnotowe  722
Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki  722
Art. 119.  722
1. Uwagi wstępne  723
2. Podstawa opodatkowania usług turystycznych i obowiązek podatkowy  728
3. Usługi turystyki świadczone poza Unią Europejską  733
4. Faktury  734
Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki…, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków  735
Art. 120.  735
1. Uwagi wstępne  737
2. Definicje  738
3. Obniżona stawka podatku  742
4. Istota szczególnego modelu opodatkowania  743
5. Pośrednicy opodatkowani  747
6. Ustalenie marży  748
7. Stosowanie zasad ogólnych  749
8. Ewidencja  750
9. Obniżenie podatku należnego  750
10. Eksport towarów przez pośrednika opodatkowanego  751
11. Transakcje wewnątrzwspólnotowe  751
12. Szczególne zasady opodatkowania a podatek od czynności cywilnoprawnych  752
Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego  752
Art. 121.  752
Art. 122.  753
Art. 123.  753
Art. 124.  753
Art. 125.  753
1. Uwagi wstępne  754
2. Definicje  754
3. Zwolnienie od podatku  755
4. Obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego  756
5. Ewidencja  756
Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym  757
Art. 126.  757
Art. 127.  757
Art. 127a.  758
Art. 128.  758
Art. 129.  759
Art. 130.  759
1. Uwagi wstępne  760
2. Dokument TAX FREE  761
3. Prawo do zwrotu  762
4. Zwrot podatku  763
5. Sprzedawcy dokonujący zwrotu  766
6. Podatnicy, których przedmiotem działalności jest dokonywanie zwrotu  768
7. Stosowanie stawki 0%  770
Rozdział 6a. Procedura unijna dotycząca niektórych dostaw towarów… oraz świadczenia niektórych usług  772
Art. 130a.  772
Art. 130b.  777
1. Uwagi wstępne  778
2. Możliwość ustanowienia OSS w wybranym państwie członkowskim  778
3. Polska jako państwo OSS  780
Art. 130c.  784
Art. 130ca.  789
Art. 130d.  790
Rozdział 7. Procedura nieunijna dotycząca niektórych usług  792
Art. 131.  792
Art. 132.  792
Art. 133.  793
Art. 133a.  793
Art. 134.  794
1. Uwagi wstępne  794
2. Definicje  795
3. Wybór Polski jako państwa członkowskiego identyfikacji  796
4. Wygaśnięcie identyfikacji  798
5. Deklaracje VAT  800
6. Korekta inna niż bieżąca  802
7. Ewidencja  803
Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług… międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób  804
Art. 134a.  804
Art. 134b.  804
Art. 134c.  805
Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne – procedura uproszczona  807
Art. 135.  807
Art. 136.  808
Art. 137. (uchylony)  808
Art. 138.  809
1. Uwagi wstępne  809
2. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne  810
3. Procedura uproszczona  811
4. Obowiązki na terytorium Polski związane z dokonywaniem transakcji trójstronnych  812
5. Dodatkowe obowiązki ewidencyjne  814
Rozdział 9. Szczególna procedura dotycząca sprzedaży na odległość towarów importowanych  814
Art. 138a.  814
1. Uwagi wstępne  815
2. Definicje  816
Art. 138b.  818
Art. 138c.  819
Art. 138d.  822
Art. 138e.  823
Art. 138f.  829
Art. 138g.  830
Art. 138ga.  833
Art. 138h.  834
Rozdział 10. Szczególna procedura dotycząca deklarowania i zapłaty podatku… z tytułu importu towarów  836
Art. 138i.  836
1. Uwagi wstępne  837
2. Zakres przedmiotowy szczególnej procedury  838
3. Osoba odpowiedzialna za pobór podatku  838
4. Pobór podatku i rozliczenie z organem podatkowym  840
5. Ewidencja prowadzona przez osobę odpowiedzialną za pobór podatku  841
6. Decyzja ustalająca wysokość podatku  841
7. Zabezpieczenie kwoty podatku  842
Art. 138j.  843
Dział XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne…, przepisy przejściowe i końcowe  846
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących  846
Art. 139–145. (pominięte)  846
Rozdział 1a. Przepisy epizodyczne dotyczące kas rejestrujących… z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii  846
Art. 145a.  846
1. Uwagi wstępne  848
2. Warunki techniczne kas  849
3. Potwierdzenie dotyczące warunków technicznych kas  850
4. Obowiązki podatników używających kas  851
5. Odpowiednie stosowanie do kas offline przepisów dotyczących kas online  852
6. Obowiązki podmiotów prowadzących serwis kas rejestrujących  853
Art. 145b.  854
1. Uwagi wstępne  854
2. Podatnicy zobowiązani do stosowania kas online  855
3. Ulga dla podatników nabywających kasy online  857
Rozdział 1b. Przepisy szczególne dotyczące stawki podatku dla wyrobów medycznych  858
Art. 145c.  858
Art. 145d.  858
Rozdział 1c. Czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym…, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych  859
Art. 145e.  859
1. Uwagi wstępne  860
2. Zakres czasowy  861
3. Zakres przedmiotowy  861
4. Warunki zastosowania odwrotnego obciążenia  861
5. Nabywca korzystający z odwrotnego obciążenia  862
Art. 145f.  863
Art. 145g.  864
Art. 145h.  864
Art. 145i.  865
Art. 145j.  866
Art. 145k.  866
Rozdział 1ca. Przepisy epizodyczne dotyczące systemu kaucyjnego  868
Art. 145ka.  868
Rozdział 1d. Przepisy epizodyczne dotyczące faktur  868
Art. 145l.  868
Art. 145m.  869
Art. 145n.  872
Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe  873
Art. 146.  873
Art. 146a.  874
Art. 146aa.  874
Art. 146b.  875
Art. 146c.  875
Art. 146d.  875
Art. 146da.  875
Art. 146db.  875
Art. 146dc.  876
Art. 146e.  876
Art. 146ea.  876
Art. 146eb.  876
Art. 146ec.  876
Art. 146ed.  876
Art. 146ee.  876
Art. 146ef.  877
Art. 146eg.  877
Art. 146eh.  877
Art. 146ei.  877
Art. 146ej.  877
Art. 146f.  878
Art. 146g.  879
Art. 146h.  879
Art. 146i.  879
Art. 146j.  879
Art. 146k.  880
Art. 147.  881
Art. 148.  881
Art. 149.  881
Art. 150.  881
Art. 151.  882
Art. 152.  882
Art. 153.  882
Art. 154.  882
Art. 155.  882
Art. 156.  883
Art. 157.  883
Art. 158.  885
Art. 159.  885
Art. 160.  885
Art. 161.  885
Art. 162.  885
Art. 163.  885
Art. 164.  886
Art. 165.  886
Art. 166.  886
Art. 167.  886
Art. 168.  886
Art. 169.  886
Art. 170.  887
Art. 171.  888
Art. 172.  888
Art. 173.  888
Art. 174.  888
Art. 175.  888
Art. 176.  889
Załączniki  890
Załączniki nr 1–2. (uchylone)  890
Załącznik nr 3. Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%  890
Załączniki nr 4–5. (uchylone)  893
Załącznik nr 61. Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 3%  893
Załącznik nr 7. Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy  895
Załącznik nr 8. Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy  896
Załącznik nr 9. (uchylony)  896
Załącznik nr 10. Wykaz towarów i usług opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%  896
Załącznik nr 11. (uchylony)  898
Załącznik nr 12. Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy  898
Załączniki nr 13–14. (uchylone)  899
Załącznik nr 15. Wykaz towarów i usług, o których mowa w art. 105a ust. 1, art. 106e ust. 1 pkt 18a, art. 108a ust. 1a oraz art. 108e ustawy  899