Wykaz skrótów  | str. 37
Przedmowa  | str. 45
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.)  | str. 49
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania  | str. 51
Art. 1.  | str. 51
I. Uwagi ogólne  | str. 52
II. Definicja podatnika  | str. 53
1. Uwagi wprowadzające  | str. 53
2. Osoba prawna  | str. 54
3. Spółka kapitałowa w organizacji  | str. 55
4. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy  | str. 56
5. Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej  | str. 60
6. Spółka komandytowa  | str. 61
7. Spółka jawna jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych  | str. 66
8. Przepisy przejściowe dotyczące spółki komandytowej oraz jawnej  | str. 68
9. Fundacja rodzinna w organizacji  | str. 71
Art. 1a.  | str. 71
I. Grupa kapitałowa jako podatnik  | str. 75
II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej  | str. 76
III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej  | str. 79
IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej  | str. 80
V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej  | str. 82
Art. 2.  | str. 84
I. Wprowadzenie  | str. 85
II. Działalność rolnicza  | str. 85
III. Działy specjalne produkcji rolnej  | str. 90
IV. Działalność leśna  | str. 90
V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznych umów  | str. 91
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym  | str. 93
VII. Przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani ryczałtem  | str. 95
VIII. Wypłaty, o których mowa w art. 27 u.z.s.  | str. 99
Art. 3.  | str. 100
I. Wprowadzenie  | str. 101
II. Siedziba i zarząd osoby prawnej  | str. 102
III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy  | str. 104
IV. Dochody nierezydentów  | str. 105
V. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności w umowach międzynarodowych  | str. 108
1. Zakład  | str. 108
2. Zakład w przypadku robót budowlanych  | str. 110
3. Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji  | str. 112
VI. Metody eliminacji podwójnego opodatkowania  | str. 114
Art. 4.  | str. 125
I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej  | str. 125
II. Obszary morskie  | str. 125
III. Specjalne strefy ekonomiczne  | str. 126
Art. 4a.  | str. 126
I. Przedsiębiorstwo  | str. 132
II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa  | str. 134
III. Program restrukturyzacji  | str. 136
IV. Urząd skarbowy  | str. 138
V. Podatek od towarów i usług  | str. 140
VI. Partnerstwo publiczno-prywatne  | str. 140
VII. Samochód osobowy  | str. 143
VIII. Mały podatnik  | str. 144
IX. Zagraniczny zakład  | str. 147
X. Certyfikat rezydencji  | str. 148
XI. Ubezpieczyciel  | str. 150
XII. Spółka niebędąca osobą prawną  | str. 150
XIII. Definicje związane z pojawieniem się spółki komandytowo-akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej i spółki jawnej w roli podatnika  | str. 151
XIV. Wartość emisyjna udziałów (akcji)  | str. 153
XV. Pochodne instrumenty finansowe i waluty wirtualne  | str. 153
1. Pochodne instrumenty finansowe  | str. 153
2. Waluty wirtualne  | str. 154
XVI. Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący  | str. 155
XVII. Działalność badawczo-rozwojowa  | str. 155
1. Działalność badawczo-rozwojowa  | str. 156
2. Działalność naukowa  | str. 157
3. Prace rozwojowe  | str. 157
XVIII. Rzeczywisty właściciel  | str. 159
XIX. Fundusze inwestycyjne  | str. 161
XX. Wierzytelności banku hipotecznego  | str. 161
XXI. Odpisy na straty kredytowe  | str. 161
XXII. Alternatywna spółka inwestycyjna  | str. 162
XXIII. Alternatywna spółka inwestycyjna wdrażająca instrument finansowy  | str. 162
XXIV. Pracownicze plany kapitałowe  | str. 163
1. Wstęp  | str. 163
2. Uczestnicy pracowniczych planów kapitałowych  | str. 164
3. Dobrowolność oszczędzania  | str. 166
4. Wpłaty dokonywane do PPK  | str. 167
5. Wpłata powitalna i dopłaty roczne do PPK  | str. 169
XXV. Ustawa z 8.03.2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych  | str. 170
XXVI. Spółka nieruchomościowa  | str. 171
XXVII. Fundacja rodzinna  | str. 173
1. Wstęp  | str. 173
2. Zakres działalności przewidzianej dla fundacji rodzinnej  | str. 176
Art. 4b. (uchylony).  | str. 176
Art. 4c.  | str. 177
I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów  | str. 177
II. Zmiany konstrukcyjne  | str. 177
III. Zasady dokumentowania opisujące charakter pojazdu w rozumieniu podatkowym (osobowy czy ciężarowy)  | str. 178
Art. 5.  | str. 178
I. Wprowadzenie  | str. 178
II. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych – problemy i wątpliwości  | str. 179
1. Uwagi wprowadzające  | str. 179
2. Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej  | str. 179
3. Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania  | str. 184
III. Opodatkowanie współwłasności  | str. 185
IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia  | str. 185
V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych  | str. 187
Art. 6.  | str. 187
I. Wprowadzenie  | str. 190
II. Skarb Państwa  | str. 190
III. Narodowy Bank Polski  | str. 190
IV. Jednostki budżetowe  | str. 191
V. Fundusze celowe  | str. 191
VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej  | str. 192
VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej  | str. 193
VIII. Państwowe Gospodarstwo Wodne Wody Polskie  | str. 193
IX. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej  | str. 194
X. Jednostki samorządu terytorialnego  | str. 194
XI. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa  | str. 196
XII. Agencja Rynku Rolnego  | str. 196
XIII. Fundusze inwestycyjne i instytucje wspólnego inwestowania  | str. 197
XIV. Fundusze emerytalne  | str. 199
XV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych  | str. 200
XVI. Fundusz Rezerwy Demograficznej  | str. 201
XVII. Agencja Nieruchomości Rolnych  | str. 202
XVIII. Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych  | str. 204
XIX. Narodowy Fundusz Zdrowia  | str. 204
XX. Bankowy Fundusz Gwarancyjny  | str. 207
XXI. Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa  | str. 208
XXII. Jednostki dozoru technicznego, o których mowa w ustawie o dozorze technicznym  | str. 209
XXIII. Krajowy Zasób Nieruchomości  | str. 210
XXIV. Polska Agencja Nadzoru Audytowego  | str. 210
XXV. Kasy zapomogowo-pożyczkowe  | str. 211
XXVI. Agencja Mienia Wojskowego  | str. 212
XXVII. Fundacja rodzinna  | str. 213
XXVIII. Podatek od świadczeń fundacji, mienia polikwidacyjnego i ukrytych zysków  | str. 215
XXIX. Podatek sankcyjny od działalności „pozaustawowej”  | str. 216
XXX. Podatek od przychodów z budynków  | str. 217
XXXI. Podatek od niektórych transakcji z podmiotami powiązanymi  | str. 217
Art. 7.  | str. 217
I. Wprowadzenie – ogólne zasady ustalania dochodu  | str. 219
II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu  | str. 221
III. Rozliczanie strat podatkowych  | str. 223
1. Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych  | str. 223
2. Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu i dzieleniu podmiotów  | str. 225
3. Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji  | str. 225
4. Rozliczanie straty zagranicznego zakładu  | str. 226
5. Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych z działalnością
oddziału  | str. 226
6. Rozliczanie strat, gdy podatnik wybierze zryczałtowany podatek dochodowy spółek (CIT estoński)  | str. 227
IV. Szczególne zasady ustalania dochodu  | str. 229
V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu  | str. 229
Art. 7a.  | str. 231
I. Wprowadzenie  | str. 231
II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej  | str. 232
III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy kapitałowej i w czasie jej istnienia  | str. 232
Art. 7aa.  | str. 233
Art. 7b.  | str. 239
I. Wprowadzenie  | str. 241
II. Przychody z zysków kapitałowych  | str. 241
1. Uwagi wstępne  | str. 241
2. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych  | str. 243
3. Przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów  | str. 262
4. Przychody uzyskane w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia wspólnika z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, jeżeli Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych składników
majątku  | str. 262
5. Przychody z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do osoby prawnej lub spółki komandytowo-akcyjnej  | str. 263
6. Pozostałe przychody z udziału (akcji) w osobie prawnej lub spółce komandytowo-akcyjnej  | str. 264
7. Przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną  | str. 264
8. Przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych  | str. 265
9. Pozostałe przychody z zysków kapitałowych  | str. 265
10. Ubezpieczyciele, banki i inne instytucje finansowe  | str. 269
III. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu z udziału w zyskach osób
prawnych  | str. 270
Art. 8.  | str. 272
I. Wprowadzenie  | str. 273
II. Rok podatkowy – definicja  | str. 274
III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy  | str. 276
IV. Nabycie statusu podatnika przez spółkę jawną  | str. 277
V. Zmiana roku podatkowego  | str. 278
VI. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego  | str. 279
VII. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej  | str. 281
Art. 9.  | str. 282
I. Wprowadzenie  | str. 284
II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej  | str. 287
1. Ogólne zasady  | str. 287
2. Wyodrębnienie niektórych ewidencji na mocy przepisów podatkowych  | str. 289
III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie podatku  | str. 290
IV. Ustalanie dochodu w drodze oszacowania  | str. 291
V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek podatkowy  | str. 292
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym oraz przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani zryczałtowanym podatkiem prowadzący równolegle inną działalność gospodarczą  | str. 293
VII. Spis z natury niektórych towarów  | str. 294
Art. 9a. (uchylony).  | str. 295
I. Wprowadzenie  | str. 295
II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi  | str. 296
1. Uwagi wstępne  | str. 296
2. Dokumentacja wymagana od 1.01.2017 r. do 31.12.2018 r.  | str. 300
III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji  | str. 302
IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji  | str. 304
1. Uwagi wstępne  | str. 304
2. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych  | str. 304
3. Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji  | str. 305
V. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi  | str. 306
Art. 9b.  | str. 309
I. Wprowadzenie  | str. 310
II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych według ustawy o rachunkowości  | str. 310
III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych  | str. 311
IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody  | str. 313
V. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku przekształceń jednostek  | str. 313
Art. 10–11. (uchylone).  | str. 313
Rozdział 1a. Ceny transferowe  | str. 314
Oddział 1. Przepisy ogólne  | str. 314
Art. 11a.  | str. 314
I. Definicje transakcji i powiązań  | str. 315
1. Cena transferowa  | str. 316
2. Podmiot  | str. 316
3. Podmioty niepowiązane  | str. 316
4. Podmioty powiązane  | str. 316
5. Powiązania  | str. 317
6. Transakcja kontrolowana  | str. 317
7. Uprzednie porozumienie cenowe  | str. 318
II. Znaczący wpływ  | str. 321
1. Znaczący wpływ wynikający z relacji właścicielskich, zarządczych lub kontrolnych  | str. 321
2. Znaczący wpływ wywierany przez osobę fizyczną  | str. 322
III. Powiązania o charakterze rodzinnym  | str. 322
IV. Udział pośredni  | str. 322
Art. 11b.  | str. 323
| str. Wyłączenia stosowania przepisów o cenach transferowych  | str. 323
Oddział 2. Zasada ceny rynkowej  | str. 324
Art. 11c.  | str. 324
| str. Zasada cen rynkowych  | str. 325
Art. 11d.  | str. 326
| str. Metody ustalania cen transferowych  | str. 327
Art. 11e.  | str. 328
| str. Korekta cen transferowych  | str. 328
Art. 11f.  | str. 330
| str. Usługi o niskiej wartości dodanej  | str. 330
Art. 11g.  | str. 331
| str. Pożyczki  | str. 331
Art. 11h. (uchylony).  | str. 332
Art. 11i.  | str. 332
| str. Transakcje z podmiotami w „rajach podatkowych”  | str. 333
Art. 11j.  | str. 333
| str. Delegacje ustawowe  | str. 334
Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych  | str. 334
Art. 11k.  | str. 334
I. Wstęp  | str. 335
II. Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych  | str. 336
Art. 11l.  | str. 340
| str. Określenie wartości transakcji kontrolowanej  | str. 341
Art. 11m. (uchylony).  | str. 342
| str. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych  | str. 342
Art. 11n.  | str. 344
| str. Transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych  | str. 346
Art. 11o.  | str. 349
| str. Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych  | str. 349
Art. 11p.  | str. 350
| str. Grupowa dokumentacja cen transferowych  | str. 351
Art. 11q.  | str. 352
| str. Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych i grupowej dokumentacji cen transferowych  | str. 353
Art. 11r.  | str. 359
| str. Aktualizacja analizy porównawczej i analizy zgodności  | str. 359
Art. 11s.  | str. 359
| str. Przedstawianie i sporządzanie dokumentacji cen transferowych na żądanie organów podatkowych  | str. 360
Oddział 4. Informacja o cenach transferowych  | str. 362
Art. 11t.  | str. 362
I. Informacja o cenach transferowych przekazywana Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej  | str. 363
II. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych  | str. 369
III. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi  | str. 370
Rozdział 2. Przychody  | str. 373
Art. 12.  | str. 373
I. Wprowadzenie  | str. 387
II. Kategorie przychodów  | str. 389
III. Przychody w walutach obcych  | str. 417
IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej  | str. 418
1. Uwagi wstępne  | str. 418
2. Przychody należne  | str. 419
3. Obniżanie i podwyższanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty,
skonta  | str. 420
V. Data powstania przychodu i korekty przechodu  | str. 422
VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych  | str. 427
VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze  | str. 461
VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji)  | str. 461
1. Sprzedaż krótka  | str. 461
2. Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym  | str. 463
IX. Wsparcie państwa i instytucji w związku z pandemią COVID-19
(tarcze 1.0-10.0)  | str. 466
1. Wsparcie ze strony Zakładu Ubezpieczeń Społecznych  | str. 466
2. Wsparcie ze strony urzędów pracy  | str. 477
3. Wsparcie ze strony Polskiego Funduszu Rozwoju  | str. 489
4. Skutki podatkowe otrzymanego wsparcia  | str. 496
Art. 13. (uchylony).  | str. 498
Art. 14.  | str. 498
I. Wprowadzenie  | str. 498
II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych oraz usług  | str. 499
III. Wartość rynkowa  | str. 501
IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy  | str. 503
Art. 14a.  | str. 504
I. Wprowadzenie  | str. 504
II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania  | str. 505
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów  | str. 507
Art. 15.  | str. 507
I. Wprowadzenie  | str. 520
II. Definicja kosztów podatkowych  | str. 520
1. Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki generowania kosztów  | str. 520
2. Definitywne dokonanie wydatku  | str. 521
3. Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów i niezwiązane z przychodami  | str. 522
4. Związek wydatku z działalnością gospodarczą  | str. 525
5. Udokumentowanie wydatków  | str. 526
6. Wydatki w walutach obcych  | str. 526
III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli  | str. 527
IV. Koszty uzyskania przychodów z tytułu pracowniczych programów emerytalnych u pracodawców i w funduszach  | str. 531
V. Koszty uzyskania przychodów wynikających z ustawy o pracowniczych planach kapitałowych  | str. 533
1. Uwagi wstępne  | str. 533
2. Koszty PPK  | str. 536
VI. Koszty uzyskania przychodów powszechnych towarzystw emerytalnych  | str. 536
1. Uwagi wstępne  | str. 536
2. Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego  | str. 537
3. Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego  | str. 538
4. Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny  | str. 538
5. Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego  | str. 539
VII. Koszty uzyskania przychodów w bankach i spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych  | str. 539
1. Uwagi wstępne  | str. 539
2. Rezerwa na ryzyko ogólne  | str. 541
3. Fundusz wierzytelności  | str. 542
4. Koszty w kasach oszczędnościowo-kredytowych  | str. 543
VIII. Koszty z tytułu wpłat na własny fundusz przeznaczony na inwestycje  | str. 544
1. Zasady funkcjonowania funduszu  | str. 544
2. Fundusz na cele inwestycyjne w ewidencji rachunkowej prowadzonej dla celów rozliczania podatku dochodowego  | str. 551
3. Sprawozdanie finansowe a fundusz na cele inwestycyjne  | str. 552
IX. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw  | str. 553
X. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia lub zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny  | str. 555
1. Uwagi wstępne  | str. 555
2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część  | str. 555
3. Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport)  | str. 558
4. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, wystąpienia ze spółki komandytowo­ akcyjnej lub obniżenia udziału kapitałowego w tej spółce w przypadku majątku otrzymanego przy likwidacji osoby prawnej  | str. 561
5. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku podziału spółek kapitałowych  | str. 561
6. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa będącego osobą fizyczną  | str. 563
XI. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia pożyczonych papierów wartościowych – tzw. sprzedaży krótkiej  | str. 565
XII. Koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców telekomunikacyjnych  | str. 565
1. Uwagi wstępne  | str. 565
2. Dopłaty do kosztów świadczonych usług wchodzących w skład usługi powszechnej  | str. 565
3. Roczna opłata telekomunikacyjna  | str. 566
XIII. Koszty uzyskania przychodów w partnerstwie publiczno-prywatnym  | str. 567
XIV. Zasady wyceny majątku nabytego w ramach aportu przedsiębiorstwa oraz zbycia składników tego majątku  | str. 567
XV. Zasady wyceny majątku zakładu przedsiębiorcy zagranicznego i w spółce europejskiej  | str. 568
XVI. Zasady określania wartości poszczególnych składników majątku w spółkach niebędących osobą prawną oraz spółkach powstałych w wyniku
przekształceń  | str. 569
XVII. Zasady określania kosztów przy zbyciu majątku spółki niebędącej osobą prawną lub otrzymanego po likwidacji takiej spółki  | str. 571
XVIII. Koszty związane z utworzeniem przyzakładowego żłobka lub przedszkola  | str. 572
XIX. Koszty uzyskania przychodu przy zbyciu środków trwałych po zakończeniu opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od spółek  | str. 573
XX. Koszty uzyskania przychodów przy dochodach opodatkowanych i zwolnionych lub niestanowiących dochodów podatkowych  | str. 574
XXI. Ustalanie kosztów surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej lub leśnej  | str. 575
XXII. Terminy rozliczania kosztów podatkowych  | str. 575
1. Uwagi wstępne  | str. 575
2. Koszty uzyskania bezpośrednio związane z przychodem  | str. 576
3. Koszty uzyskania pośrednio związane z przychodem  | str. 577
4. Korygowanie kosztów – faktury korygujące i korekty cen transferowych  | str. 578
5. Koszty dotyczące okresów  | str. 580
6. Koszty prac rozwojowych  | str. 581
7. Koszty zarachowane zgodnie z ustawą o rachunkowości niestanowiące kosztu podatkowego – rezerwy i bierne rozliczenie kosztów  | str. 582
XXIII. Koszty zaniechanych inwestycji  | str. 584
XXIV. Koszty wynagrodzeń, zasiłków i składek na ubezpieczenie społeczne w kosztach zakładów pracy  | str. 585
XXV. Koszty używania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych  | str. 588
XXVI. Koszty przeniesienia na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu umów najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze  | str. 589
XXVII. Koszty zbycia walut wirtualnych  | str. 590
Art. 15a.  | str. 590
| str. Określanie różnic kursowych – metoda podatkowa  | str. 592
Art. 15b. (uchylony).  | str. 594
Art. 15ba.  | str. 594
| str. Sprzedaż pakietu wierzytelności  | str. 595
Art. 15c.  | str. 596
I. Wprowadzenie  | str. 599
II. Obowiązkowe ograniczenie kosztów  | str. 599
1. Uwagi wstępne  | str. 599
2. Obliczanie limitu odliczania odsetek  | str. 600
3. Koszty finansowania zewnętrznego  | str. 601
4. Wyłączenie określonych pożyczek  | str. 602
5. Odstępstwa o charakterze ogólnym  | str. 602
6. Odstępstwa dotyczące podmiotów wchodzących w skład grupy objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym  | str. 603
7. Wyłączenia podmiotowe  | str. 603
8. Ograniczenie ustawowe  | str. 604
Art. 15ca. (uchylony).  | str. 609
Art. 15cb.  | str. 609
| str. Zwiększenie podatkowej atrakcyjności finansowania własnego (notional interest deduction – NID)  | str. 610
Art. 15d.  | str. 612
I. Wprowadzenie  | str. 613
II. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata gotówką  | str. 614
III. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata na konto spoza tzw. białej listy  | str. 617
IV. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – niestosowanie MPP  | str. 622
Art. 15e. (uchylony).  | str. 623
I. Wprowadzenie  | str. 623
II. Ograniczenie kosztów usług niematerialnych  | str. 626
Art. 16.  | str. 627
I. Wprowadzenie  | str. 644
II. Wydatki na nabycie i ulepszenie środków trwałych oraz koszty amortyzacji  | str. 645
1. Uwagi wstępne  | str. 645
2. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów  | str. 646
3. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne  | str. 647
III. Używanie samochodów w działalności gospodarczej  | str. 648
1. Uwagi wstępne  | str. 648
2. Ograniczenie amortyzacji samochodu osobowego  | str. 648
3. Samochody prywatne pracowników  | str. 650
4. Pozostałe samochody osobowe niebędące i będące własnością
podatnika  | str. 653
5. Składki AC samochodu osobowego  | str. 656
6. Straty powstałe w wyniku kolizji lub likwidacji (utraty) samochodu  | str. 656
IV. Straty w rozliczaniu kosztów  | str. 657
1. Uwagi wstępne  | str. 657
2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych  | str. 658
3. Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności  | str. 659
4. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych opodatkowane podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków  | str. 660
5. Straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków  | str. 661
6. Straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy  | str. 662
7. Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p. została zarachowana uprzednio jako przychód należny  | str. 663
8. Straty w części niepokrytej przychodami uzyskanymi z nabytych wierzytelności, w tym nabytego pakietu  | str. 664
9. Straty z tytułu wydatków na nabycie wierzytelności, jeżeli wierzytelność ta uprzednio została zbyta przez podatnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, w której podatnik jest wspólnikiem  | str. 664
V. Wierzytelności, odpisy aktualizujące rezerwy z nimi związane jako koszt uzyskania przychodu  | str. 665
1. Wierzytelności odpisane jako przedawnione  | str. 665
2. Odpisy aktualizujące należności  | str. 666
3. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne  | str. 672
4. Aspekty rachunkowe wierzytelności wątpliwych i nieściągalnych  | str. 676
5. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona  | str. 678
6. Rezerwy nieobowiązkowe  | str. 683
7. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności, o których mowa w rozdziale 9 u.d.u.r.  | str. 684
8. Umorzone wierzytelności  | str. 684
9. Umorzone kredyty lub pożyczki  | str. 685
10. Odpisy, rezerwy, wydatki i inne koszty  | str. 686
VI. Kary, odszkodowania i inne opłaty o charakterze sankcji  | str. 686
1. Uwagi wstępne  | str. 686
2. Odszkodowania i sankcje z tytułu wypadków w pracy  | str. 686
3. Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań  | str. 688
4. Grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar  | str. 689
5. Kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań za łamanie przepisów BHP lub ochrony środowiska  | str. 689
6. Dodatkowa opłata produktowa  | str. 690
7. Dodatkowa opłata za brak sieci zbierania pojazdów  | str. 691
8. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym  | str. 692
9. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytych bateriach i akumulatorach  | str. 693
10. Dodatkowa opłata produktowa, o której mowa w art. 37 ust. 2 u.g.o.o.  | str. 694
11. Dodatkowa opłata, o której mowa w art. 12i ust. 1 ustawy o zdrowiu publicznym  | str. 694
12. Dodatkowa opłata, o której mowa w art. 92 ust. 21 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi  | str. 694
13. Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy Ordynacji
podatkowej  | str. 695
14. Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług  | str. 696
15. Kwoty dodatkowe opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami  | str. 698
16. Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego  | str. 699
17. Dodatkowa opłata określana przez ZUS na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych  | str. 699
VII. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych  | str. 700
1. Uwagi wstępne  | str. 700
2. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych  | str. 700
3. Wydatki związane z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych  | str. 702
4. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów spółek dzielonych  | str. 702
5. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych innej spółce w sposób opisany w art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p.  | str. 703
6. Wydatki poniesione przez spółkę przy wymianie udziałów  | str. 704
7. Wydatki na nabycie lub wytworzenie składnika majątku otrzymanego przez wspólnika w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z niej  | str. 704
VIII. Wydatki na fundusze tworzone przez podatnika  | str. 704
1. Uwagi wstępne  | str. 704
2. Fundusze wynikające z innych ustaw  | str. 705
3. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i wydatki na działalność socjalną  | str. 710
4. Wpłaty na PFRON i ZFRON  | str. 713
5. Wpłaty na fundusze celowe  | str. 714
6. Wpłaty na fundusz rekultywacji  | str. 718
7. Wpłaty na fundusz stabilizacyjny  | str. 718
8. Składki na Bankowy Fundusz Gwarancyjny  | str. 719
9. Wpłaty na Fundusz Wsparcia Kredytobiorców  | str. 719
10. Dodatkowe opłaty związane z Funduszem Wsparcia Kredytobiorców  | str. 720
11. Część odpisów na fundusz, o którym mowa w art. 15 ust. 1hb u.p.d.o.p.  | str. 720
12. Środki wniesione na fundusz stabilizacyjny, o którym mowa w art. 55 ust. 1 u.s.k.o.k.  | str. 720
IX. Koszty związane z korzystaniem z kapitału własnego i kapitałów
zewnętrznych  | str. 721
1. Uwagi wstępne  | str. 721
2. Wydatki na spłatę pożyczek i innych zobowiązań  | str. 721
3. Wydatki na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń  | str. 722
4. Wydatki na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów  | str. 723
5. Wydatki z tytułu przekazania przez bank funduszowi wierzytelności albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz wierzytelności środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek) objętych funduszem wierzytelności  | str. 723
6. Odsetki od pożyczek (kredytów) i zobowiązań  | str. 724
7. Odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji  | str. 725
8. Odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów  | str. 726
9. Odsetki od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą prawną i spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 u.p.d.o.p.  | str. 727
10. Odsetki od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a także odsetki od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych  | str. 727
11. Dopłaty wnoszone do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, oraz ich zwrot  | str. 728
12. Wydatki na wykup obligacji pomniejszone o kwotę dyskonta  | str. 729
13. Kwoty wypłacone przez fundusz inwestycyjny z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa, gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów (przychodów) bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych  | str. 730
14. Odsetki od pożyczki partycypacyjnej  | str. 730
15. Koszty finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 9 u.p.d.o.p., uzyskanego w celu nabycia udziałów (akcji) spółki  | str. 731
16. Poniesione wydatki związane z zamianą waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną  | str. 731
17. Wpłaty na Fundusz Wsparcia Kredytobiorców  | str. 732
18. Kwoty na wsparcie kredytobiorców  | str. 732
19. Koszty finansowania przeznaczone na transakcje kapitałowe  | str. 733
X. Podatki jako koszt podatkowy  | str. 734
1. Uwagi wstępne  | str. 734
2. Podatek od towarów i usług  | str. 734
3. Podatek akcyzowy  | str. 737
4. Podatek dochodowy  | str. 738
5. Podatek dochodowy od przychodów z budynków  | str. 739
6. Podatek od nieruchomości  | str. 739
7. Podatek od środków transportowych  | str. 740
8. Podatek rolny i leśny  | str. 740
9. Podatek od wydobycia niektórych kopalin  | str. 741
10. Specjalny podatek węglowodorowy  | str. 743
11. Podatek od niektórych instytucji finansowych  | str. 746
XI. Wydatki na rzecz udziałowców i członków organów podatnika  | str. 747
1. Uwagi wstępne  | str. 747
2. Wydatki na rzecz udziałowców i akcjonariuszy  | str. 747
3. Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p., z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji  | str. 748
XII. Koszty reprezentacji  | str. 749
XIII. Ograniczenia w amortyzacji i kosztach używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych  | str. 750
1. Uwagi wstępne  | str. 750
2. Odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – ograniczenia z tytułu nabycia, wytworzenia, odliczenia od podstawy opodatkowania, zwrotu wydatków  | str. 750
3. Odpisy amortyzacyjne w tej części wartości, która została sfinansowana ze środków funduszu, o którym mowa w art. 15 ust. 1hb u.p.d.o.p.  | str. 751
4. Odpisy amortyzacyjne przy nieodpłatnym nabyciu, oddane do nieodpłatnego używania, nabyte w formie wkładu  | str. 752
5. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)  | str. 753
6. Odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7  | str. 753
7. Opłaty i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7  | str. 754
XIV. Pozostałe koszty w katalogu negatywnym kosztów  | str. 754
1. Uwagi wstępne  | str. 754
2. Darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju  | str. 754
3. Składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa  | str. 755
4. Wydatki poniesione na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku podatnika, niezaliczanych do środków trwałych  | str. 756
5. Niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście  | str. 756
6. Wartość pracy własnej będących osobami fizycznymi innych wspólników spółki niebędącej osobą prawną  | str. 757
7. Wypłacone, dokonane lub postawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej  | str. 759
8. Wypłacone świadczenia oraz inne należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia  | str. 759
9. Składki ZUS od wynagrodzeń nielegalnie zatrudnionych i od ukrytego wynagrodzenia  | str. 759
10. Nieopłacone do ZUS składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez płatnika składek oraz opłacone z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym  | str. 760
11. Nieopłacone wpłaty do pracowniczego programu kapitałowego oraz opłacone za wynagrodzenia wypłacone z dochodu
po opodatkowaniu  | str. 760
12. Wydatki i koszty sfinansowane z niektórych dochodów zwolnionych z podatku dochodowego  | str. 761
13. Wydatki na opłacenie składek z tytułu dodatkowych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników  | str. 763
14. Poniesione wydatki oraz wartość przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy  | str. 765
15. Kwoty wypłacane tytułem podziału (rozliczenia) wyniku finansowego jednostki (zysku netto)  | str. 765
Art. 16a.  | str. 765
I. Wprowadzenie  | str. 766
II. Środki trwałe w prawie bilansowym i podatkowym  | str. 766
III. Składniki majątku o okresie używania dłuższym niż rok  | str. 771
IV. Majątek stanowiący środki trwałe niezależnie od czasu użytkowania  | str. 775
1. Uwagi wstępne  | str. 775
2. Inwestycje w obcym środku trwałym  | str. 775
3. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie  | str. 776
4. Składniki majątku niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu finansowego  | str. 776
5. Tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4.09.2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu o symbolu ex 30.11 „Statki i konstrukcje pływające”  | str. 777
Art. 16b.  | str. 777
I. Wprowadzenie  | str. 778
II. Wartości niematerialne i prawne w prawie podatkowym i bilansowym  | str. 779
1. Wartości niematerialne i prawne w przepisach o rachunkowości  | str. 779
2. Wartości niematerialne i prawne w przepisach podatkowych  | str. 781
III. Wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok  | str. 781
1. Uwagi wstępne  | str. 781
2. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego  | str. 782
3. Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego  | str. 783
4. Prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej  | str. 783
5. Autorskie lub pokrewne prawa majątkowe  | str. 783
6. Licencje  | str. 784
7. Prawa własności przemysłowej  | str. 785
8. Wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how)  | str. 787
9. Warunki amortyzacji  | str. 789
IV. Wartości niematerialne i prawne niezależne od czasu używania  | str. 789
1. Uwagi wstępne  | str. 789
2. Wartość firmy  | str. 790
3. Koszty prac rozwojowych  | str. 791
4. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane na podstawie umowy leasingu finansowego  | str. 792
Art. 16c.  | str. 793
I. Wprowadzenie  | str. 793
II. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne niepodlegające
amortyzacji  | str. 794
1. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów  | str. 794
2. Budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służące działalności społeczno­ wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe  | str. 797
3. Dzieła sztuki i eksponaty muzealne  | str. 797
4. Wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 16b ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.p.  | str. 798
5. Składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane  | str. 798
Art. 16d.  | str. 801
I. Wprowadzenie  | str. 801
II. Składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł  | str. 801
III. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych  | str. 802
Art. 16e.  | str. 804
I. Wprowadzenie  | str. 804
II. Kryteria i skutki niezaliczenia składnika majątku do majątku podlegającego amortyzacji  | str. 805
III. Korekta odpisów amortyzacyjnych  | str. 805
Art. 16f.  | str. 807
I. Wprowadzenie  | str. 807
II. Podatnicy dokonujący odpisów amortyzacyjnych  | str. 807
III. Amortyzacja składników majątku o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł  | str. 808
IV. Amortyzacja składników majątku przewłaszczonych w celu zabezpieczenia  | str. 808
Art. 16g.  | str. 810
I. Wprowadzenie  | str. 814
II. Zasady ustalania wartości początkowej środka trwałego  | str. 815
III. Cena nabycia  | str. 817
1. Uwagi wstępne  | str. 817
2. Koszty bezpośrednie ponoszone w celu oddania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania  | str. 818
3. Opłaty notarialne, skarbowe i inne  | str. 819
4. Odsetki i prowizje  | str. 819
5. Nieodliczalny VAT naliczony  | str. 819
6. Nabycie środków trwałych w imporcie  | str. 820
7. Różnice kursowe  | str. 820
8. Opusty, rabaty  | str. 821
IV. Koszt wytworzenia  | str. 821
V. Szczególne zasady ustalania wartości początkowej  | str. 823
1. Uwagi wstępne  | str. 823
2. Wartość początkowa firmy  | str. 824
3. Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych  | str. 825
4. Wartość początkowa praw majątkowych  | str. 825
5. Majątek stanowiący współwłasność  | str. 826
VI. Wartość początkowa składników majątkowych przedsiębiorstwa po przekształceniu, aporcie, kupnie, darowiźnie, otrzymaniu po likwidacji spółki nieposiadającej osobowości prawnej lub po wystąpieniu z takiej
spółki  | str. 826
VII. Ulepszenie środków trwałych  | str. 829
VIII. Odłączenie części składowej lub peryferyjnej  | str. 830
IX. Zmiana formy opodatkowania z podatku tonażowego lub zryczałtowanego podatku przedsiębiorców okrętowych na dochodowy a dokonane odpisy amortyzacyjne  | str. 831
X. Kontynuacja wartości dokonanych odpisów po zakończeniu opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od spółek  | str. 831
Art. 16h.  | str. 831
I. Wprowadzenie  | str. 833
II. Amortyzacja rachunkowa  | str. 834
III. Amortyzacja podatkowa  | str. 835
IV. Wybór metody amortyzacji  | str. 836
V. Amortyzacja przedsiębiorstwa przekształconego, nabytego, wniesionego w aporcie  | str. 837
VI. Ogólne zasady amortyzacji  | str. 838
VII. Amortyzacja po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od spółek  | str. 839
Art. 16i.  | str. 839
I. Wprowadzenie  | str. 840
II. Amortyzacja liniowa i stawki podatkowe  | str. 840
III. Podwyższanie stawek  | str. 848
IV. Obniżanie stawek  | str. 849
Art. 16j.  | str. 851
I. Wprowadzenie  | str. 853
II. Używane i ulepszone środki trwałe  | str. 853
III. Maksymalne stawki indywidualne  | str. 855
IV. Stawki indywidualne dla inwestycji w obcym środku trwałym  | str. 856
V. Stawki indywidualne dla platform wiertniczych  | str. 856
VI. Przyspieszona amortyzacja budynków w gminach zagrożonych
bezrobociem  | str. 857
Art. 16k.  | str. 858
I. Wprowadzenie  | str. 860
II. Amortyzacja degresywna  | str. 861
III. Amortyzacja jednorazowa do 50 000 euro środków o znacznej wartości  | str. 862
IV. Amortyzacja jednorazowa do 100 000 zł środków o znacznej wartości  | str. 865
Art. 16l.  | str. 867
I. Uwagi wprowadzające  | str. 867
II. Amortyzacja taboru morskiego w budowie  | str. 867
Art. 16ł.  | str. 868
I. Wprowadzenie  | str. 869
II. Oddanie środków trwałych do odpłatnego używania na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji  | str. 869
III. Przekazanie do odpłatnego używania na podstawie umów innych niż komercjalizacja  | str. 870
IV. Leasing dłuższy niż 60 dni  | str. 871
V. Skutki zmiany, wygaśnięcia lub rozwiązania umowy leasingu  | str. 871
Art. 16m.  | str. 872
I. Wprowadzenie  | str. 872
II. Amortyzacja licencji i autorskich praw majątkowych  | str. 872
III. Odpisy amortyzacyjne od prac rozwojowych  | str. 873
IV. Pozostałe wartości niematerialne i prawne  | str. 873
Rozdział 3a. Struktury hybrydowe  | str. 874
I. Wstęp  | str. 874
II. Podwójne odliczenie (double deduction)  | str. 875
III. Odliczenie bez rozpoznania przychodu (deduction/ no inclusion)  | str. 875
Art. 16n.  | str. 876
Art. 16o.  | str. 880
Art. 16p.  | str. 881
Art. 16q.  | str. 884
Art. 16r.  | str. 884
Art. 16s.  | str. 885
Art. 16t.  | str. 885
Art. 16u.  | str. 885
Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe  | str. 887
Art. 17.  | str. 887
I. Wprowadzenie  | str. 900
II. Zwolnienie dochodów przeznaczanych na cele statutowe i inne ściśle określone w zwolnieniu  | str. 901
1. Uwagi wstępne  | str. 901
2. Dochody przeznaczone na cele statutowe  | str. 901
3. Dochody kościelnych osób prawnych oraz spółek tworzonych przez te podmioty  | str. 904
4. Dochody Ochotniczej Straży Pożarnej  | str. 905
5. Dochody związków jednostek samorządu terytorialnego  | str. 906
6. Dochody banku prowadzącego kasę mieszkaniową  | str. 907
7. Dochody Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych  | str. 908
8. Dochody spółek, których udziałowcami są wyłącznie stowarzyszenia  | str. 908
9. Dochody organizacji pożytku publicznego  | str. 909
10. Dochody związków zawodowych i innych organizacji  | str. 911
11. Organizacje polityczne, społeczne i zawodowe  | str. 919
12. Dochody spółek wodnych  | str. 919
13. Dochody kół gospodyń wiejskich  | str. 920
III. Dochody z działalności związanej z rolnictwem  | str. 921
1. Uwagi wstępne  | str. 921
2. Dochody podatników przeznaczone na działalność rolniczą  | str. 921
3. Wynagrodzenia członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych  | str. 922
4. Dochody grupy producentów rolnych  | str. 922
5. Dochody spółdzielni rolników  | str. 923
IV. Dochody funduszy i innych jednostek inwestycyjnych  | str. 925
1. Uwagi wstępne  | str. 925
2. Dochody Funduszu Składkowego Ubezpieczenia Społecznego Rolników  | str. 925
3. Krajowy Fundusz Kapitałowy  | str. 926
4. Dochody Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego, Rzecznika Finansowego, Urzędu Komisji Nadzoru Finansowego oraz Polskiego Biura Ubezpieczycieli Komunikacyjnych  | str. 926
5. Dochody Funduszu Gwarancyjnego  | str. 933
6. Dochody Funduszu Edukacji Finansowej (przepis uchylony 1.01.2023 r.)  | str. 933
7. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego w związku z prowadzeniem funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych temu bankowi na podstawie odrębnych ustaw  | str. 935
8. Dochody zamkniętych i specjalistycznych otwartych funduszy
inwestycyjnych  | str. 936
9. Dochody (przychody) instytucji wspólnego inwestowania  | str. 937
10. Dochody alternatywnych spółek inwestycyjnych  | str. 938
11. Rozchody funduszu stabilizacyjnego SKOK  | str. 939
V. Dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego  | str. 940
VI. Dochody uzyskane za granicą i dochody zagranicznych osób prawnych  | str. 940
1. Dochody zwolnione na podstawie umów międzynarodowych  | str. 940
2. Dochody zagranicznych osób prawnych  | str. 941
3. Dochody z działalności gospodarczej prowadzonej przez ośrodki kulturalne państw obcych  | str. 941
VII. Dotacje, subwencje, środki pomocowe  | str. 942
1. Uwagi wstępne  | str. 942
2. SAPARD  | str. 942
3. Dotacje na zakup środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych  | str. 942
4. Dotacje pochodzące z pomocy międzynarodowej  | str. 943
5. Dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego – umowa RP – USA  | str. 945
6. Odsetki od dochodów lub środków pochodzących z bezzwrotnej pomocy zagranicznej  | str. 945
7. Dopłaty w ramach wspólnej polityki rolnej Unii Europejskiej  | str. 945
8. Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego  | str. 946
9. Kwoty otrzymane od agencji rządowych  | str. 947
10. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego  | str. 948
11. Odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych  | str. 948
12. Płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich otrzymywane z Banku Gospodarstwa Krajowego  | str. 949
13. Środki finansowe otrzymywane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych  | str. 949
14. Przychody podmiotu wdrażającego instrument finansowy  | str. 950
15. Środki otrzymane z Bankowego Funduszu Gwarancyjnego przez podmiot przejmujący  | str. 952
16. Zwolnienia od podatku określonych rodzajów dochodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń uzyskiwanych w związku z realizacją umów offsetowych  | str. 953
17. Świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty umorzonych pożyczek, otrzymane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na cele, o których mowa w art. 401c ust. 9c pkt 1–12 p.o.ś.  | str. 954
18. Kwoty rekompensat z Funduszu Ochrony Rolnictwa  | str. 955
VIII. Zwolnienie podmiotowe  | str. 956
IX. Dochody związane z budownictwem mieszkaniowym  | str. 956
1. Uwagi wstępne  | str. 956
2. Dochody spółdzielni mieszkaniowych  | str. 957
3. Dochody wspólnot mieszkaniowych  | str. 957
4. Dochody społecznej inicjatywy mieszkaniowej  | str. 958
5. Dochody samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej  | str. 958
6. Gospodarka zasobami mieszkaniowymi  | str. 959
X. Zwolnienie obligacji, odsetek i innych lokat  | str. 961
1. Uwagi wstępne  | str. 961
2. Dochody z obligacji podmiotów zagranicznych  | str. 961
3. Odsetki lub dyskonta od listów zastawnych uzyskane
przez nierezydentów  | str. 961
4. Odsetki lub dyskonta od obligacji rezydentów zagranicznych  | str. 962
5. Odsetki lub dyskonta wypłacane zagranicznym rezydentom przez Narodowy Bank Polski  | str. 963
6. Odsetki lub dyskonta wypłacane zagranicznym rezydentom od obligacji emitowanych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji uzyskane przez zagranicznych rezydentów  | str. 964
XI. Pozostałe zwolnienia  | str. 964
1. Uwagi wstępne  | str. 964
2. Dochody klubów sportowych  | str. 964
3. Dochody otrzymane na podstawie przepisów o restrukturyzacji  | str. 965
4. Dochody podmiotów zarządzających portami lub przystaniami morskimi  | str. 965
5. Dochody w specjalnej strefie ekonomicznej  | str. 967
6. Dochody podatnika uzyskane z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie o wspieraniu nowych inwestycji  | str. 969
7. Dochody zarządzającego obszarem przeznaczone na cele określone w art. 7 ust. 1 u.w.n.i.  | str. 972
8. Partnerstwo publiczno-prywatne  | str. 973
9. Dochody spółdzielni socjalnej  | str. 974
10. Dochody przedsiębiorstw społecznych działających w celu, o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 u.e.s.  | str. 975
11. Dochody z prowadzenia szkoły  | str. 976
12. Zwolnienia na mocy ustawy „powodziowej”  | str. 976
13. Odszkodowanie za szkody w środku trwałym  | str. 977
14. Przychody z odpłatnego zbycia ruchomego majątku muzeom oraz bibliotekom  | str. 978
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu  | str. 979
Art. 17a.  | str. 979
I. Wprowadzenie  | str. 980
II. Definicja leasingu  | str. 980
1. Kodeksowa definicja umowy leasingu  | str. 980
2. Podatkowa definicja leasingu  | str. 982
3. Umowa leasingu w rachunkowości  | str. 983
III. Pozostałe definicje  | str. 986
1. Podstawowy okres umowy leasingu  | str. 986
2. Odpisy amortyzacyjne  | str. 987
3. Normatywny okres amortyzacji  | str. 987
4. Rzeczywista wartość netto  | str. 988
5. Hipotetyczna wartość netto  | str. 988
6. Spłata wartości początkowej  | str. 988
Art. 17b.  | str. 989
I. Wprowadzenie  | str. 989
II. Warunki umowy leasingu operacyjnego  | str. 990
III. Moment zaliczenia opłat z tytułu leasingu operacyjnego w koszty
podatkowe  | str. 991
IV. Zmiany w umowie leasingu a koszty podatkowe  | str. 991
V. Wyłączenia podmiotowe w umowie leasingu operacyjnego  | str. 992
Art. 17c.  | str. 993
I. Wprowadzenie  | str. 994
II. Podatkowe rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu  | str. 994
Art. 17d.  | str. 995
I. Wprowadzenie  | str. 995
II. Sprzedaż przedmiotu leasingu osobie trzeciej  | str. 995
Art. 17e.  | str. 996
I. Wprowadzenie  | str. 996
II. Zwrot przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy  | str. 996
Art. 17f.  | str. 997
I. Wprowadzenie  | str. 998
II. Warunki umowy leasingu finansowego  | str. 998
III. Podział raty leasingu finansowego  | str. 999
Art. 17g.  | str. 1000
I. Wprowadzenie  | str. 1000
II. Zasady rozliczenia sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu  | str. 1001
III. Oddanie przedmiotu leasingu finansującemu i zawarcie kolejnej umowy  | str. 1001
Art. 17h.  | str. 1002
I. Wprowadzenie  | str. 1002
II. Rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu osobie trzeciej  | str. 1002
Art. 17i.  | str. 1003
I. Wprowadzenie  | str. 1003
II. Leasing finansowy gruntów  | str. 1003
Art. 17j.  | str. 1004
I. Wprowadzenie  | str. 1004
II. Cena wykupu i opłaty niezaliczane do sumy opłat leasingu  | str. 1005
Art. 17k.  | str. 1005
I. Wprowadzenie  | str. 1006
II. Przeniesienie wierzytelności  | str. 1006
Art. 17l.  | str. 1006
I. Wprowadzenie  | str. 1007
II. Leasing a najem i dzierżawa  | str. 1007
Rozdział 5. Podstawa opodatkowania i wysokoś? podatkuć podatku  | str. 1008
Art. 18.  | str. 1008
I. Wprowadzenie  | str. 1011
II. Odliczenia od dochodu podatkowego  | str. 1011
1. Uwagi wstępne  | str. 1011
2. Odliczanie darowizn  | str. 1012
3. Kredyty umorzone w bankach  | str. 1018
III. Obowiązki podatników otrzymujących darowizny  | str. 1019
IV. Obowiązki podatników korzystających z odliczeń darowizn udzielanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej  | str. 1020
V. Rachunkowe ujęcie i prezentacja darowizn  | str. 1020
Art. 18a. (uchylony).  | str. 1021
Art. 18aa.  | str. 1021
Art. 18b. (uchylony).  | str. 1021
Art. 18c. (utracił moc).  | str. 1021
Art. 18d.  | str. 1021
I. Wprowadzenie  | str. 1025
II. Działalność badawczo-rozwojowa  | str. 1025
III. Warunki dokonywania odliczenia  | str. 1025
Art. 18da.  | str. 1031
| str. Zwrot gotówkowy z tytułu ulgi B+R  | str. 1031
Art. 18db.  | str. 1032
| str. Ulga związana z ulgą B+R na innowacyjnych pracowników  | str. 1033
Art. 18e.  | str. 1034
| str. Ewidencja kosztów kwalifikowanych w B+R  | str. 1034
Art. 18ea.  | str. 1035
| str. Ulga na prototyp  | str. 1036
Art. 18eb.  | str. 1041
| str. Ulga prowzrostowa  | str. 1042
Art. 18ec.  | str. 1044
| str. Ulga konsolidacyjna  | str. 1045
Art. 18ed.  | str. 1047
| str. Ulga na prospekt dotyczący emisji akcji  | str. 1047
Art. 18ee.  | str. 1048
| str. Ulga na naukę, kulturę i sport  | str. 1049
Art. 18ef.  | str. 1051
| str. Ulga na terminale płatnicze  | str. 1052
Art. 18f.  | str. 1054
I. Wprowadzenie  | str. 1056
II. Korekty roczne podstawy opodatkowania  | str. 1056
1. Korekta u wierzyciela  | str. 1056
2. Korekta u dłużnika  | str. 1058
3. Kogo dotyczą opisane korekty podstawy opodatkowania?  | str. 1059
III. Korekty podstawy opodatkowania przy obliczaniu zaliczek  | str. 1060
Art. 19.  | str. 1061
I. Wprowadzenie  | str. 1062
II. Stawka podatkowa podstawowa  | str. 1062
III. Stawka podatkowa obniżona  | str. 1063
IV. Sankcje zamiast 50% podatku – od 1.01.2019 r.  | str. 1067
1. Podwojenie stawki  | str. 1068
2. Obniżenie stawki  | str. 1069
Art. 19a. (uchylony).  | str. 1070
Art. 20.  | str. 1070
I. Wprowadzenie  | str. 1073
II. Metoda zaliczenia zwykłego (proporcjonalnego)  | str. 1073
III. Zaliczenie części podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconego za granicą  | str. 1075
IV. Zwolnienie z podatku dywidend otrzymywanych na terytorium Unii Europejskiej  | str. 1076
Art. 21.  | str. 1080
I. Wprowadzenie  | str. 1082
II. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z odsetek i innych
praw  | str. 1083
1. Uwagi wstępne  | str. 1083
2. Odsetki  | str. 1083
3. Przychody z praw autorskich lub praw pokrewnych  | str. 1086
4. Przychody z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych  | str. 1086
5. Przychody z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego  | str. 1089
6. Przychody za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego  | str. 1089
7. Przychody za użytkowanie środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego  | str. 1090
8. Przychody za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how)  | str. 1090
9. Ograniczenie w poborze podatku i zwolnienia z opodatkowania czynności wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p.  | str. 1091
III. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z działalności widowiskowej i sportowej  | str. 1093
IV. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów za świadczenie usług niematerialnych  | str. 1094
V. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów transportujących towary i ludzi drogą morską lub lotniczą  | str. 1095
VI. Aspekty rachunkowe dotyczące wypłat opodatkowanych podatkiem ryczałtowym  | str. 1096
Art. 22.  | str. 1096
I. Wprowadzenie  | str. 1098
II. Wypłata dywidend i opodatkowanie innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych według zasad ogólnych  | str. 1099
III. Wypłata dywidend na rzecz komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej oraz komandytowej  | str. 1100
IV. Zwolnienie z podatku dochodowego przychodów z udziału w zyskach osób prawnych  | str. 1102
1. Zysk z posiadania minimum 10% udziałów w spółce  | str. 1102
2. Zyski komandytariusza w spółce komandytowej  | str. 1105
Art. 22a.  | str. 1106
I. Umowy międzynarodowe  | str. 1106
II. Zakład zagraniczny  | str. 1106
Art. 22b.  | str. 1106
Art. 22c.  | str. 1108
| str. Ograniczenia w zwolnieniach  | str. 1108
Art. 22d.  | str. 1109
| str. Opodatkowanie transakcji zbycia walut wirtualnych  | str. 1110
Art. 23–24. (uchylone).  | str. 1111
Art. 24a.  | str. 1111
I. Wprowadzenie  | str. 1118
II. Sprawowanie kontroli przez rezydenta nad spółką CFC  | str. 1120
III. Zlokalizowanie jednostki CFC w państwie stosującym niższe opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych  | str. 1122
IV. Uzyskiwanie przez jednostkę CFC dochodów o charakterze pasywnym  | str. 1122
V. Zwolnienia przewidujące m.in. wyłączenia z obowiązku opodatkowania CFC  | str. 1123
VI. Zasady opodatkowania CFC  | str. 1124
1. Uwagi wstępne  | str. 1124
2. Poziom kontroli  | str. 1130
3. Przychody pasywne  | str. 1131
4. Niski poziom opodatkowania  | str. 1132
5. Podstawa opodatkowania i obliczenie podatku  | str. 1132
6. Dokumentacja i wyłączenia  | str. 1135
Art. 24aa.  | str. 1136
I. Uwagi wstępne  | str. 1139
II. Podatek od przerzucanych dochodów  | str. 1142
Art. 24b.  | str. 1145
I. Uwagi wstępne  | str. 1147
II. Podatek od przychodów z budynków  | str. 1148
Art. 24c.  | str. 1151
| str. Podatek od przychodów z budynków w podatkowej grupie kapitałowej  | str. 1151
Art. 24ca.  | str. 1152
I. Uwagi wstępne  | str. 1156
II. Minimalny podatek dochodowy  | str. 1157
Art. 24d.  | str. 1165
I. Podatek od osiągniętego przez podatnika dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box, Innovation Box)  | str. 1167
II. Podmioty uprawnione do stosowania 5-procentowego podatku
z tytułu IP Box  | str. 1168
III. Zasady korzystania z ulgi od osiągniętego przez podatnika dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnych  | str. 1170
1. Kwalifikowane IP  | str. 1170
2. Zasady ustalania dochodu i podstawy opodatkowania  | str. 1171
3. Koszty sfinansowane z dotacji na potrzeby obliczania wskaźnika nexus  | str. 1177
4. Koszty pracy własnej na potrzeby obliczania wskaźnika nexus  | str. 1177
5. Kwalifikowane IP przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej lub osobowej a wskaźnik nexus  | str. 1177
Art. 24e.  | str. 1178
| str. Obowiązki podatników opodatkowanych podatkiem od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej  | str. 1179
Rozdział 5a. Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków  | str. 1180
Art. 24f.  | str. 1180
I. Wstęp  | str. 1181
II. Wysokość podatku i przedmiot opodatkowania  | str. 1186
Art. 24g.  | str. 1188
| str. Wyłączenie z opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków składników majątku czasowo przeniesionych poza terytorium RP  | str. 1189
Art. 24h.  | str. 1190
| str. Zwolnienia od podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków  | str. 1190
Art. 24i.  | str. 1192
| str. Rozłożenie na raty zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanych
zysków  | str. 1194
Art. 24j.  | str. 1196
| str. Informacja o wartości rynkowej składnika majątku określonej w państwie członkowskim UE do celów opodatkowania podatk