| Zawartość | Nr strony |
|---|
| | |
| Wykaz skrótów | 15 |
| | |
| Wstęp | 21 |
| | |
| Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne | 33 |
| Rozdział 1. Przepisy ogólne | 35 |
| Art. 1. [Przedmiot ustawy] | 35 |
| 1. Uwagi ogólne | 35 |
| 2. Podmioty zryczałtowanego podatku dochodowego | 37 |
| 3. Zasady opodatkowania dochodów osób fizycznych | 38 |
| 4. Przedmiot opodatkowania | 40 |
| Art. 1a. [Opodatkowanie przychodów przedsiębiorstwa w spadku] | 41 |
| 1. Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych | 42 |
| 2. Obowiązek sporządzenia na dzień otwarcia spadku wykazu składników majątku przedsiębiorstwa w spadku | 45 |
| 3. Właściwość naczelnika urzędu skarbowego w sprawach opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przedsiębiorstwa w spadku | 45 |
| Art. 2. [Formy zryczałtowanego podatku dochodowego] | 46 |
| 1. Uwagi ogólne | 46 |
| 2. Formy opodatkowania | 47 |
| 3. Podział wpływów podatkowych między budżet państwa i jednostki samorządu terytorialnego | 53 |
| Art. 3. [Przychody opodatkowane w formach zryczałtowanych a przychody z innych źródeł] | 55 |
| 1. Uwagi ogólne | 55 |
| 2. Wyjątkowy charakter podatków opłacanych w formie zryczałtowanej w stosunku do opodatkowania na zasadach ogólnych | 56 |
| 3. Konsekwencje w praktyce odrębnego opodatkowania w formie zryczałtowanej | 57 |
| Art. 4. [Definicje legalne] | 59 |
| 1. Uwagi ogólne | 62 |
| 2. Zakres definicji legalnych użytych w ustawie (art. 4 ust. 1) | 63 |
| 3. Sposób przeliczania kwot wyrażanych w euro (art. 4 ust. 2) | 133 |
| 4. Odpowiednie stosowanie przepisów dotyczących prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów do dokumentowania zakupu towarów (art. 4 ust. 3) | 136 |
| 5. Znaczenie użycia oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU (art. 4 ust. 4) | 136 |
| Art. 5. [Brak obowiązku prowadzenia ksiąg] | 137 |
| 1. Ogólna zasada braku obowiązku prowadzenia ksiąg, odnosząca się do podatników opodatkowanych w formach zryczałtowanych | 138 |
| 2. Rozumienie zwrotu „chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej”, stanowiącego podstawę wprowadzenia wyjątku od zasady ogólnej | 138 |
| 3. Bezzasadność wprowadzania odstępstwa od ogólnej zasady dla podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | 139 |
| Rozdział 2. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | 141 |
| Art. 6. [Przychody podlegające opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] | 141 |
| 1. Źródła przychodów podlegających opodatkowaniu | 143 |
| 2. Pozarolnicza działalność gospodarcza | 144 |
| 3. Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej | 149 |
| 4. Różnice kursowe | 164 |
| 5. Przychody z innych źródeł (art. 20 ust. 1c u.p.d.o.f.) | 168 |
| 6. Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 u.p.d.o.f. | 169 |
| 7. Limity przychodów uprawniające do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | 176 |
| Art. 7. [Podatnicy rozpoczynający działalność w roku podatkowym] | 180 |
| 1. Uwagi ogólne | 180 |
| 2. Rozpoczęcie działalności gospodarczej | 181 |
| 3. Likwidacja działalności gospodarczej | 185 |
| Art. 8. [Wyłączenie opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] | 188 |
| 1. Uwagi ogólne | 190 |
| 2. Podatnicy opłacający podatek w formie karty podatkowej (art. 8 ust. 1 pkt 1) | 193 |
| 3. Podatnicy korzystający na podstawie odrębnych przepisów z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego (art. 8 ust. 1 pkt 2) | 193 |
| 4. Podatnicy osiągający w całości lub w części przychody z określonej działalności (art. 8 ust. 1 pkt 3) | 195 |
| 5. Podatnicy wytwarzający wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym (art. 8 ust. 1 pkt 4) | 206 |
| 6. Podjęcie działalności prowadzonej dotychczas samodzielnie przez drugiego z małżonków bądź w spółce z nim (art. 8 ust. 1 pkt 5) | 225 |
| 7. Podatnik wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą na rzecz byłych lub obecnych pracodawców (art. 8 ust. 2) | 226 |
| 8. Konsekwencje uzyskania przychodu z niektórych rodzajów działalności w trakcie roku podatkowego (art. 8 ust. 3) | 231 |
| Art. 9. [Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] | 234 |
| 1. Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą | 235 |
| 2. Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a u.z.p.d.f. | 243 |
| 3. Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1d u.z.p.d.f. | 243 |
| Art. 10. [Stosowanie do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zwolnień od podatku dochodowego] | 244 |
| 1. Uwagi ogólne | 245 |
| 2. Zwolnienia od opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (odpowiednie stosowanie niektórych zwolnień od podatku dochodowego od osób fizycznych) | 250 |
| Art. 11. [Odliczenia od przychodów] | 292 |
| 1. Uwagi ogólne | 294 |
| 2. Strata podatkowa | 296 |
| 3. Wydatki podlegające odliczeniu od przychodów | 298 |
| 4. Sposób odliczenia strat i wydatków w przypadku podatników osiągających przychody opodatkowane różnymi stawkami | 306 |
| 5. Zwiększenie i zmniejszenie przychodów z uwagi na nieterminową zapłatę świadczenia pieniężnego | 306 |
| 6. Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne | 318 |
| Art. 12. [Wysokość ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] | 320 |
| 1. Uwagi ogólne | 327 |
| 2. Stawka 17% (art. 12 ust. 1 pkt 1) | 330 |
| 3. Stawka 15% (art. 12 ust. 1 pkt 2) | 330 |
| 4. Stawka 14% (art. 12 ust. 1 pkt 2a) | 349 |
| 5. Stawka 12% (art. 12 ust. 1 pkt 2b) | 352 |
| 6. Stawka 10% (art. 12 ust. 1 pkt 3) | 358 |
| 7. Stawki 8,5 oraz 12,5% (art. 12 ust. 1 pkt 4) | 359 |
| 8. Stawka 8,5% (art. 12 ust. 1 pkt 5) | 364 |
| 9. Stawka 5,5% (art. 12 ust. 1 pkt 6) | 367 |
| 10. Stawka 3% (art. 12 ust. 1 pkt 7) | 368 |
| 11. Stawka 2% (art. 12 ust. 1 pkt 8) | 387 |
| 12. Zasada pobierania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (art. 12 ust. 2) | 388 |
| 13. Ustalanie stawki ryczałtu w przypadku podatnika prowadzącego działalność, z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu (art. 12 ust. 3) | 389 |
| 14. Określanie przychodu z udziału w spółce (art. 12 ust. 5 i 9) | 393 |
| 15. Określanie przychodów małżonków pozostających we wspólności majątkowej z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i umów o podobnym charakterze (art. 12 ust. 6–8c) | 394 |
| 16. Odpowiednie określanie przychodów z art. 6 ust. 1d u.z.p.d.f. (art. 12 ust. 9a) | 399 |
| 17. Stawka ryczałtu 10% od przychodów ewidencjonowanych w przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości oraz termin płatności tego ryczałtu (art. 12 ust. 10 i 10b) | 401 |
| 18. Opodatkowanie przychodów ryczałtem ze zbycia nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej (art. 12 ust. 10a) | 407 |
| 19. Stosowanie przepisów art. 27 ust. 8–9a u.p.d.o.f. do przychodów opodatkowanych ryczałtem osiąganych za granicą (art. 12 ust. 12) | 408 |
| 20. Odniesienie limitu określonego w art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a u.z.p.d.f. łącznie do obojga małżonków (art. 12 ust. 13) | 410 |
| 21. Odniesienie limitów określonych w art. 12 ust. 1 pkt 4 u.z.p.d.f. odrębnie do przychodów osiąganych z wymienionych w tym przepisie źródeł przychodów (art. 12 ust. 14) | 411 |
| Art. 13. (uchylony) | 412 |
| Art. 13a. [Ulga abolicyjna] | 412 |
| 1. Odpowiednie stosowanie ulgi abolicyjnej do podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | 412 |
| 2. Możliwość zastosowania ulgi abolicyjnej przez podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych tylko do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej | 413 |
| 3. Możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej przez podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych bez względu na to, czy zagraniczne dochody z pracy zostały opodatkowane w państwie ich źródła | 414 |
| 4. Możliwość odliczenia ulgi abolicyjnej tylko w zeznaniu rocznym | 415 |
| 5. Nieobjęcie ulgą abolicyjną przychodów osiąganych w krajach i na terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową | 415 |
| Art. 14–14b. (uchylone) | 417 |
| Art. 15. [Obowiązek posiadania i przechowywania dowodów zakupu towarów oraz prowadzenia ewidencji] | 418 |
| 1. Uwagi ogólne | 420 |
| 2. Obowiązek posiadania dowodów zakupu towarów (art. 15 ust. 1) | 422 |
| 3. Obowiązek prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 15 ust. 1, 10) | 423 |
| 4. Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów (art. 15 ust. 1, 1a, 2, 3, 11) | 424 |
| 5. Obowiązek i sposób przechowywania ewidencji przychodów oraz dowodów, na podstawie których są dokonywane wpisy do ewidencji, a także dowodów zakupu towarów (art. 15 ust. 4, 8, 9) | 427 |
| 6. Kontynuacja prowadzenia przez przedsiębiorstwo w spadku ewidencji faktur, a także wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, obowiązek dokonywania zapisów w prowadzonej ewidencji przychodów (art. 15 ust. 10, 11 i 11b) | 429 |
| 7. Obowiązek prowadzenia ewidencji faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową (art. 15 ust. 11a i 11b) | 430 |
| 8. Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży oraz wykazu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przy użyciu programów komputerowych (art. 15 ust. 12, 13 i 14) | 432 |
| Art. 16. [Delegacja ustawowa – sposób prowadzenia ewidencji oraz wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych] | 436 |
| 1. Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów według wzoru określonego w załączniku do rozporządzenia | 437 |
| 2. Obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów rzetelnie i w sposób niewadliwy | 440 |
| 3. Przypadki obligatoryjnego dokonywania zapisów w ewidencji przychodów na podstawie faktur, faktur RR, rachunków oraz dokumentów celnych | 443 |
| 4. Przypadki dokonywania zapisów w ewidencji niektórych przychodów dopiero na podstawie dowodów potwierdzających faktyczne uzyskanie przychodów | 444 |
| 5. Możliwość ewidencjonowania przychodów w ewidencji przychodów łącznie z podatkiem od towarów i usług | 445 |
| 6. Zdefiniowanie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także prowadzenie ich wykazu | 445 |
| Art. 17. [Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu przez organ podatkowy] | 451 |
| 1. Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku nieprowadzenia ewidencji przychodów lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym | 452 |
| 2. Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku stwierdzenia istnienia powiązań podatnika, o których mowa w art. 23m ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.f. | 464 |
| 3. Określenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych od kwoty niezewidencjonowanego przychodu | 468 |
| 4. Określenie wartości niezewidencjonowanego przychodu w przypadku prowadzenia ewidencji sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym | 470 |
| 5. Problem charakteru decyzji wydawanej na podstawie art. 17 ust. 1 u.z.p.d.f. | 471 |
| Art. 18–19. (uchylone) | 482 |
| Art. 20. [Wykaz składników majątku] | 482 |
| 1. Uchylenie obowiązku sporządzania spisu z natury | 483 |
| 2. Sytuacje objęte obowiązkiem sporządzenia wykazu składników majątku | 483 |
| 3. Obowiązek prowadzenia wykazu składników majątku w przypadku przekształcenia lub przejęcia spółek | 484 |
| Art. 21. [Obowiązek obliczenia i wpłacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych] | 485 |
| 1. Obowiązek obliczenia, złożenia zeznania i wpłacenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (art. 21 ust. 1–5) | 490 |
| 2. Kredyt podatkowy (art. 21 ust. 6–15) | 511 |
| Art. 21a. (uchylony) | 522 |
| Art. 21b. [Przekazanie 1,5% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego] | 522 |
| 1. Przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego | 524 |
| 2. Przesłanki odstąpienia od przekazania przez naczelnika urzędu skarbowego na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego | 526 |
| 3. Przekazanie organizacji pożytku publicznego zbiorczej informacji o danych identyfikacyjnych podatnika i przekazanej przez niego kwocie, a także o przeznaczeniu przekazanej kwoty | 528 |
| 4. Delegacja ustawowa do upoważnienia organu innego niż naczelnik urzędu skarbowego do czynności związanych z przekazywaniem na wniosek podatnika 1,5% podatku należnego organizacji pożytku publicznego | 529 |
| Art. 21c. [Udostępnienie zeznania podatkowego za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym oraz jego akceptacja przez podatnika] | 529 |
| 1. Możliwość składania zeznań przez akceptację przygotowanego przez KAS zeznania | 530 |
| 2. Wyłączenia podmiotowe | 530 |
| 3. Udostępnianie zeznań na portalu podatnika | 531 |
| Art. 21d. [Korekta zeznania podatkowego] | 531 |
| 1. Korekta zeznania przez organ podatkowy z uwagi na błędy lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu podatkowego | 532 |
| 2. Tryb dokonywania korekty | 532 |
| 3. Nienaliczanie odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia złożenia korekty | 533 |
| Art. 22. [Obowiązki podatnika w przypadku utraty warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych] | 533 |
| 1. Utrata warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | 534 |
| 2. Obowiązki podatnika związane z utratą prawa do opodatkowania | 536 |
| Rozdział 3. Karta podatkowa | 538 |
| Art. 23–41. (pominięte) | 538 |
| Rozdział 4. Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych | 539 |
| Art. 42–51. (pominięte) | 539 |
| Rozdział 5. Przepisy wspólne | 540 |
| Art. 52. [Delegacja ustawowa – wzory dokumentów] | 540 |
| 1. Uwagi ogólne | 540 |
| 2. Upoważnienie do udostępnienia wzorów (art. 52 ust. 1) | 541 |
| Art. 53. (uchylony) | 542 |
| Art. 54–55. (pominięte) | 542 |
| Rozdział 6. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe | 543 |
| Art. 56–57. (pominięte) | 543 |
| Art. 57a. [Zwolnienie od podatku kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu] | 543 |
| 1. Cel wprowadzenia ustawy abolicyjnej | 543 |
| 2. Sposób stosowania zwolnienia od podatku, jak również kwoty umorzenia zaległości oraz kwoty zwrotu | 545 |
| Art. 57aa. [Ulga e-TOLL] | 547 |
| 1. Zakres ulgi e-TOLL | 548 |
| 2. Sposób obliczenia ulgi e-TOLL | 549 |
| Art. 57ab. [Zwolnienie od podatku kwoty jednorazowego świadczenia wypłacanego w związku z sytuacją ekologiczną na Odrze] | 550 |
| Art. 57b. [Darowizny odliczane od przychodu przekazywane Agencji Rezerw Materiałowych, Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych] | 552 |
| 1. Cel i termin odliczenia darowizn od przychodu | 553 |
| 2. Sposób odliczenia darowizn od przychodu | 555 |
| 3. Zamknięty katalog podmiotów obdarowanych | 556 |
| Art. 57c. [Zwolnienie z obowiązku zwiększenia przychodów] | 556 |
| 1. Przejściowy charakter regulacji związany z nadzwyczajną sytuacją wywołaną pandemią COVID-19 | 557 |
| 2. Przesłanki zastosowania ulgi za złe długi będące konsekwencją braku zapłaty przez podatnika należności z tytułu nabytych towarów lub usług | 558 |
| Art. 57d. [Ulga za złe długi w przypadku podatników ponoszących negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu epidemii COVID-19] | 559 |
| 1. Przejściowy charakter regulacji | 559 |
| 2. Przesłanki zastosowania ulgi za złe długi w przypadku podatników ponoszących negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu epidemii COVID-19 | 559 |
| Art. 57e. [Odliczenie darowizn sprzętu komputerowego na rzecz placówek oświatowych] | 560 |
| 1. Możliwość i termin odliczenia od przychodu darowizn rzeczowych, których przedmiotem są komputery przenośne będące laptopami lub tabletami | 561 |
| 2. Zamknięty katalog podmiotów obdarowanych | 562 |
| Art. 57f. [Kwoty darowizn podlegających odliczeniu] | 562 |
| 1. Możliwość odliczania darowizn jedynie w kwotach faktycznie dokonanych jako zasada w podatkach dochodowych | 562 |
| 2. Kwota przekazanych darowizn w przypadku darowizn dokonanych na podstawie art. 57b i 57e u.z.p.d.f. | 563 |
| Art. 57g. (pominięty) | 563 |
| Art. 57h. [Złożenie wniosku o przekazanie 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego po terminie, jeżeli nie zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19] | 563 |
| 1. Termin złożenia wniosku w sprawie przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego w czasie stanu epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19 | 564 |
| 2. Odpowiednie stosowanie w zakresie nieuregulowanym przepisów art. 21b u.z.p.d.f. | 565 |
| Art. 58. [Wejście w życie] | 565 |
| 1. Wejście w życie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i jej vacatio legis | 566 |
| 2. Możliwość opodatkowania ryczałtem przychodów osiągniętych od 1.01.1999 r. | 567 |
| 3. Wcześniejsze wejście w życie regulacji zawierających delegacje do wydania aktów wykonawczych | 567 |
| 4. Konsekwencje wejścia w życie art. 56 pkt 4 lit. e u.z.p.d.f. | 568 |
| Załączniki | 569 |
| Bibliografia | 571 |
| Orzecznictwo | 583 |
| Indeks rzeczowy | 595 |
