Wykaz skrótów 37

Wstęp 43

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r.

o podatku dochodowym od osób fizycznych

Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania 47

Art. 1. [Zakres podmiotowy i przedmiotowy] 47

Przedmiot regulacji 47

Osoba fizyczna 47

Przedmiot opodatkowania: dochód 48

Podatek dochodowy 48

Zasady podatku dochodowego 48

Danina solidarnościowa 51

Art. 1a. [Opodatkowanie dochodów przedsiębiorstwa w spadku] 51

Ustawa o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw 51

Nowa kategoria podatnika 52

Korespondujące przepisy proceduralne 53

Art. 2. [Wyłączenia przedmiotowe] 53

Przedmiot regulacji 54

Przychody z działalności rolniczej (ust. 1 pkt 1) 55

Działalność rolnicza 55

Działy specjalne produkcji rolnej 56

Gospodarstwo rolne 57

Przychody z gospodarki leśnej (ust. 1 pkt 2) 57

Przychody podlegające przepisom o podatku od spadków i darowizn (ust. 1 pkt 3) 58

Przychody wynikające z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy (ust. 1 pkt 4) 59

Przychody z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychody z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich (ust. 1 pkt 5) 64

Przychody (dochody) przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowane podatkiem tonażowym (ust. 1 pkt 6) 64

Przychody opodatkowane na zasadach wynikających z ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (ust. 1 pkt 6a) 65

Świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny objęte wspólnością majątkową małżeńską (ust. 1 pkt 7) 65

Wypłaty zysku oraz zaliczek na poczet przewidywanego udziału w zysku na rzecz właścicieli przedsiębiorstwa w spadku
(ust. 1 pkt 8) 65

Przychody wynikające z rozliczeń energii wytworzonej przez prosumenta energii odnawialnej, prosumenta zbiorowego energii odnawialnej i prosumenta wirtualnego energii odnawialnej (ust. 1 pkt 9) 66

Art. 3. [Obowiązek podatkowy] 66

Przedmiot regulacji 67

Rezydencja podatkowa 68

Nieograniczony obowiązek podatkowy 68

Ograniczony obowiązek podatkowy 68

Wyjątki 70

Art. 4. (uchylony) 70

Art. 4a. [Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania] 71

Zasada pierwszeństwa umów o unikaniu podwójnego opodatkowania 71

Rola umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) 71

Wypowiedzenie umowy 73

Art. 5. [Terytorium RP] 74

Art. 5a. [Słowniczek] 75

Uwagi wstępne 79

Inwestycje 80

Składniki majątkowe 82

Przedsiębiorstwo 83

Zorganizowana część przedsiębiorstwa 85

Działalność gospodarcza i pozarolnicza działalność gospodarcza 88

Urząd skarbowy 93

Papiery wartościowe 95

Dyskonto 96

Pochodne instrumenty finansowe 97

Fundusze kapitałowe 99

Alternatywna spółka inwestycyjna 101

Budynek mieszkalny jednorodzinny 102

Przedsięwzięcie termomodernizacyjne 103

Samochód osobowy 103

Mały podatnik 105

Certyfikat rezydencji 106

Zagraniczny zakład 108

Umowa o pomocy przy zbiorach 110

Spółka niebędąca osobą prawną 111

Rachunek zbiorczy 111

Spółka 113

Udział (akcja) 113

Wartość emisyjna udziałów (akcji) 114

Kapitał zakładowy 114

Udział w zyskach osób prawnych 115

Udział w kapitale 115

Wartość nominalna udziałów (akcji) 115

Objęcie udziału (akcji) 116

Wspólnik 116

Waluta wirtualna 116

Rzeczywisty właściciel 120

Komercjalizowana własność intelektualna 122

Podmiot komercjalizujący 123

Krótka sprzedaż 123

Postępowanie restrukturyzacyjne 125

Działalność badawczo-rozwojowa 125

Badania naukowe 127

Prace rozwojowe 128

Przedsiębiorstwo w spadku 130

Zarząd sukcesyjny 131

Zmarły przedsiębiorca 131

Marynarz 132

Żegluga międzynarodowa 132

Spółka nieruchomościowa 133

Fundacja rodzinna 135

Art. 5b. [Pozarolnicza działalność gospodarcza] 137

Uwagi wprowadzające 137

Czynności wyłączone ze źródła pozarolnicza działalność gospodarcza 137

Osiąganie przychodów w ramach spółki niebędącej osobą prawną 138

Art. 5c. (uchylony) 139

Art. 5d. [Pojazdy samochodowe] 139

Warunki wymagane do jednorazowej amortyzacji 139

Materialnoprawny charakter przepisu 140

Termin spełnienia warunków 141

Art. 6. [Opodatkowanie dochodów małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci] 141

Uwagi ogólne 142

Przesłanki wspólnego rozliczenia 143

Zasady wspólnego rozliczenia 148

Wspólne rozliczenie małżeństwa nierezydentów 150

Preferencyjne opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci – uwagi ogólne 152

Osoba uprawniona do preferencji 152

Przesłanka czasu 154

Kategorie samotnie wychowywanych dzieci 154

Preferencja dla nierezydentów 157

Istota preferencyjnego opodatkowania osób samotnie wychowujących dzieci 157

Wyłączenia 158

Art. 6a. [Łączne opodatkowanie w razie śmierci małżonka] 159

Uwagi ogólne 159

Wspólne rozliczenie małżonków po stracie współmałżonka 160

Wniosek o wspólne rozliczenie 161

Odesłania 161

Art. 7. [Dochody małoletnich dzieci] 162

Uwagi wstępne 162

Dochody małoletnich dzieci doliczane do dochodów rodziców 163

Dochody małoletnich dzieci niedoliczane do dochodów rodziców 165

Inne 168

Art. 7a. [Przychody przedsiębiorstwa w spadku; wykaz składników przedsiębiorstwa w spadku; właściwy urząd skarbowy; koszty uzyskania przychodów przedsiębiorstwa w spadku] 168

Przychody przedsiębiorstwa w spadku 169

Wykaz składników przedsiębiorstwa w spadku 169

Ewidencja podatkowa 170

Art. 8. [Wspólne źródła przychodów] 170

Art. 9. [Przedmiot opodatkowania] 172

Art. 9a. [Wybór sposobu opodatkowania] 175

Wstęp 176

Wybór opodatkowania ryczałtem 177

Wybór opodatkowania „podatkiem liniowym” 178

Utrata prawa do opodatkowania podatkiem liniowym 180

Możliwość wyboru różnych form opodatkowania 182

Przychody z najmu prywatnego 183

Rozdział 2. Źródła przychodów 184

Art. 10. [Źródła przychodów] 184

Przedmiot regulacji 185

Źródła przychodów 186

Funkcje podziału na źródła przychodów 186

Okres posiadania rzeczy lub praw a zaliczenie do źródła przychodów (ust. 1 pkt 8, ust. 5–7) 189

Modyfikacje zakresu źródła przychodu ze zbycia rzeczy i praw (ust. 2 i 3) 190

Przychody z realizacji praw wynikających z pochodnych papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych (ust. 4) 192

Art. 11. [Definicja przychodów] 193

Art. 11a. [Przeliczenie przychodów w walutach obcych] 196

Przedmiot regulacji 196

Zasady przeliczania 196

Dzień, na jaki należy dokonać przeliczenia 196

Kurs wymiany w przypadku barteru 197

Kurs wymiany w przypadku walut nienotowanych 198

Kurs wymiany w przypadku kryptowalut 198

Art. 12. [Przychody ze stosunku pracy i im podobne] 199

Charakterystyka źródła przychodu 200

Katalog przychodów ze stosunku służbowego 201

Szczególne rozwiązania dotyczące pracy nakładczej i świadczeń uzyskiwanych w ramach spółdzielni produkcyjnej 203

Art. 13. [Przychody z działalności wykonywanej osobiście] 204

Wstęp 205

Przychody twórców i sportowców 205

Przychody osób duchownych 206

Przychody arbitrów 207

Przychody osób wykonujących czynności obywatelskie 207

Przychody osób działających na zlecenie organów państwowych 207

Przychody członków zarządów i rad nadzorczych 209

Przychody ze świadczenia usług 210

Przychody zleceniobiorców 211

Przychody związane z utrzymaniem budynków 211

Przychody uzyskane od przedsiębiorstwa w spadku 212

Przychody z kontraktów menedżerskich 212

Art. 14. [Przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej] 214

Uwagi ogólne 219

Zasady ogólne ustalania przychodów z działalności gospodarczej 220

Moment powstania przychodów (art. 14 ust. 1c) 222

Korekta przychodu związana z ustalaniem cen transferowych (art. 14 ust. 1ca) 224

Rozliczanie okresowe (art. 14 ust. 1e i 1h) 224

Określanie momentu powstania przychodu metodą kasową (art. 14 ust. 1i) 225

Możliwość wyboru metody kasowej w przypadku ewidencjonowania zaliczek za pomocą kasy rejestrującej (art. 14 ust. 1j, 1ja i 1l) 226

Zasady dokonywania korekt (art. 14 ust. 1m–1p) 226

Szczególne rodzaje przychodów zaliczanych do źródła „pozarolnicza działalność gospodarcza” (art. 14 ust. 2) 228

Przychody ze zbycia składników majątku związanego z działalnością gospodarczą (art. 14 ust. 2 pkt 1) 228

Przychody z dotacji, subwencji i dopłat (art. 14 ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.f.) 229

Różnice kursowe (art. 14 ust. 2 pkt 3) 230

Kary umowne (art. 14 ust. 2 pkt 4) 230

Odsetki od środków zgromadzonych na rachunkach (art. 14 ust. 2 pkt 5) 230

Wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań (art. 14 ust. 2 pkt 6) 231

Wartość zwróconych wierzytelności (art. 14 ust. 2 pkt 7) 232

Wartość zwróconych wierzytelności wynikających z umowy leasingu finansowego (art. 14 ust. 2 pkt 7a) 232

Przychody związane z odpisami aktualizacyjnymi (art. 14 ust. 2 pkt 7b i 7c) 232

Przychody z odpłatnego zbycia wierzytelności (art. 14 ust. 2 pkt 7ca) 233

Przychody związane z korektą podatku od towarów i usług lub akcyzowego (art. 14 ust. 2 pkt 7d i 7f) 234

Przychód z tytułu rozwiązania lub zmniejszenia rezerw (art. 14 ust. 2 pkt 7e) 234

Przychód związany z waloryzowanymi do waluty obcej pożyczkami lub kredytami (art. 14 ust. 2 pkt 7g) 234

Wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 14 ust. 2 pkt 8) 235

Wynagrodzenia płatników oraz w związku ze zwrotem środków ze składki dodatkowej pracowniczego planu emerytalnego (art. 14 ust. 2 pkt 9 i 10) 236

Przychody z najmu składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (art. 14 ust. 2 pkt 11) 236

Otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej (art. 14 ust. 2 pkt 12) 237

Sprzedaż świadectw związanych z OZE (art. 14 ust. 2 pkt 14) 237

Środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki (art. 14 ust. 2 pkt 16) 238

Środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce (art. 14 ust. 2 pkt 16a) 239

Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji (art. 14 ust. 2 pkt 17) 241

Opłata recyklingowa (art. 14 ust. 2 pkt 18) 241

Przychody z odpłatnego zbycia rzeczy wykorzystywanych na podstawie umowy leasingu operacyjnego (art. 14 ust. 2 pkt 19) 242

Wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie (art. 14 ust. 2 pkt 20, art. 14 ust. 2j) 243

Wartość nieujawnionego wynagrodzenia wypłaconego pracownikowi (art. 21 ust. 2 pkt 21) 243

Wyłączenie przychodów ze zbycia nieruchomości mieszkalnych ze źródła „pozarolnicza działalność gospodarcza” (art. 14 ust. 2c) 244

Przychody w związku ze spełnianiem świadczeń w naturze (art. 14 ust. 2e, 2f, 2g) 244

Przychód związany z dokonaniem zapłaty z pominięciem rachunku bankowego lub poza rachunek bankowy wskazany na „białej liście” (art. 14 ust. 2h i 2i) 245

Wyłączenia z przychodów 246

Płatności dotyczące okresów przyszłych (art. 14 ust. 3 pkt 1) 246

Naliczone, lecz nieotrzymane odsetki (art. 14 ust. 3 pkt 2) 246

Zwrócone lub umorzone daniny publiczne (art. 14 ust. 3 pkt 3 oraz 3b) 247

Zwrócone wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodu (art. 14 ust. 3 pkt 3a) 247

Przychody zwiększające ZFŚS (art. 14 ust. 3 pkt 5) 247

Kwoty zobowiązań umorzonych w wyniku postępowania restrukturyzacyjnego lub upadłościowego
(art. 14 ust. 3 pkt 6) 248

Należność z tytułu otrzymania i zwrotu podatku od towarów i usług (art. 14 ust. 3 pkt 7) 248

Przychody z odpłatnego zbycia wierzytelności w ramach przewłaszczenia na zabezpieczenie wierzytelności (art. 14 ust. 3 pkt 8) 248

Środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu jej likwidacji (art. 14 ust. 3 pkt 10) 249

Część środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki (art. 14 ust. 3 pkt 11) 249

Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku po zakończeniu działalności gospodarczej
(art. 14 ust. 3 pkt 12) 249

Kwoty otrzymane od agencji wykonawczych finansowanych z budżetu (art. 14 ust. 3 pkt 13) 250

Pobrane zaliczki na podatek dochodowy i zryczałtowany podatek dochodowy związane z ulgą na innowacyjnych pracowników (art. 14 ust. 3 pkt 14) 250

Środki przekazane przez PFRON na rzecz dysponentów funduszu rehabilitacji lub zakładowego funduszu aktywności (art. 14 ust. 3 pkt 15) 250

Art. 14a. (uchylony) 250

Art. 14b. [Różnice kursowe] 251

Przedmiot regulacji 251

Uwagi wstępne 251

Wybór metody 253

Sposób ustalania różnic kursowych metodą rachunkową 255

Częstotliwość wyceny różnic kursowych 255

Rodzaje różnic kursowych kalkulowanych metodą rachunkową 255

Wycena transakcji i zasady ustalania różnic kursowych metodą rachunkową 256

Różnice kursowe z pozycji denominowanych do waluty obcej w metodzie rachunkowej 257

Ujęcie różnic kursowych w księgach rachunkowych 257

Wybór metody rachunkowej rozliczania różnic kursowych po raz pierwszy 258

Rezygnacja z metody rachunkowej rozliczania różnic kursowych 258

Art. 14c. [Warunki stosowania metody kasowej rozliczania przychodów] 259

Wprowadzenie 260

Przesłanki zastosowania metody kasowej 260

Zakres przedmiotowy metody kasowej 260

Moment powstania przychodu 261

Zasady intertemporalne 261

Kluczowe różnice pomiędzy metodą kasową w PIT i VAT 261

Art. 15. [Przychody z działów specjalnych produkcji rolnej] 262

Art. 16–16a. (uchylone) 263

Art. 17. [Przychody z kapitałów pieniężnych w PIT] 263

Wstęp 265

Odsetki od pożyczek 266

Odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania 268

Odsetki (dyskonto) od papierów wartościowych 268

Wykup przez emitenta obligacji, od których są należne świadczenia okresowe 269

Dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób
prawnych 269

Przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych 273

Przychody z odpłatnego zbycia udziałów, papierów wartościowych oraz z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych 274

Przychody z odpłatnego zbycia prawa poboru 277

Przychody członków pracowniczych funduszy emerytalnych 277

Przychody z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki lub spółdzielni 277

Przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających 278

Przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej 279

Likwidacja spółki osobowej, wystąpienie wspólnika, zmniejszenie udziału kapitałowego 281

Art. 18. [Przychody z praw majątkowych w PIT] 281

Art. 19. [Przychody ze sprzedaży nieruchomości, praw majątkowych i innych rzeczy] 284

Uwagi wprowadzające 284

Zasady określenia przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, rzeczy oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f. 285

Ustalanie przychodu z tytułu zamiany 286

Procedura weryfikacji wartości rynkowej 286

Szczególne zasady dotyczące transakcji kontrolowanych 288

Art. 20. [Przychody z innych źródeł] 288

Charakterystyka źródła przychodów 289

Przykładowe wyliczenie przychodów w ramach innych źródeł 290

Specyficzne kategorie przychodów z innych źródeł 292

Art. 20a. (uchylony) 293

Rozdział 3. Zwolnienia przedmiotowe 294

Art. 21. [Zwolnienia przedmiotowe] 294

Wstęp 318

Renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin (art. 21 ust. 1 pkt 2) 319

Odszkodowania i zadośćuczynienia (art. 21 ust. 1 pkt 3) 320

Odszkodowania dla osób represjonowanych (art. 21 ust. 1 pkt 3a) 322

Odszkodowanie na podstawie ugody sądowej lub wyroku sądu (art. 21 ust. 1 pkt 3b) 323

Renty przyznawane na podstawie przepisów prawa cywilnego (art. 21 ust. 1 pkt 3c) 324

Odszkodowania z zakresu prawa geologicznego i górniczego (art. 21 ust. 1 pkt 3d) 325

Odszkodowanie za przewlekłość postępowania
(art. 21. ust. 1 pkt 3e) 326

Kwoty otrzymane z ubezpieczenia (art. 21 ust. 1 pkt 4) 327

Kwoty świadczeń kompensacyjnych wypłacanych z Funduszu Kompensacyjnego Szczepień Ochronnych (art. 21 ust. 1 pkt 4a) 327

Świadczenia kompensacyjne z badań klinicznych
(art. 21 ust. 1 pkt 4b) 328

Świadczenia kompensacyjne wypłacane na podstawie ustawy o prawach pacjenta i Rzeczniku Praw Pacjenta
(art. 21 ust. 1 pkt 4c) 329

Kwoty zwracane przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych w związku z wygaśnięciem zezwolenia na utworzenie funduszu inwestycyjnego (art. 21 ust. 1 pkt 5a) 330

Wygrane w grach hazardowych i loteriach (art. 21 ust. 1 pkt 6a) 330

Odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe (art. 21 ust. 1 pkt 7) 332

Świadczenia rodzinne i pokrewne (art. 21 ust. 1 pkt 8) 333

Zasiłek macierzyński z KRUS (art. 21 ust. 1 pkt 8a) 334

Świadczenie „za życiem” (art. 21 ust. 1 pkt 8b) 335

Świadczenie wspierające (art. 21 ust. 1 pkt 8e) 336

Świadczenie „aktywny rodzic” (art. 21 ust. 1 pkt 8f) 337

Świadczenia z funduszy związków zawodowych (art. 21 ust. 1 pkt 9) 337

Zapomoga ze środków organizacji związkowej (art. 21 ust. 1 pkt 9a) 338

Stroje służbowe (art. 21 ust. 1 pkt 10) 338

Stroje sportowe (art. 21 ust. 1 pkt 10a) 339

Ekwiwalenty w pracy (art. 21 ust. 1 pkt 11) 340

Ekwiwalenty przy pracy w szczególnych warunkach (art. 21 ust. 1 pkt 11a) 341

Bony żywnościowe jako ekwiwalent za posiłki profilaktyczne (art. 21 ust. 1 pkt 11b) 342

Ekwiwalent za używanie narzędzi do celów pracodawcy (art. 21 ust. 1 pkt 13) 343

Kwoty związane z przeniesieniem służbowym (art. 21 ust. 1 pkt 14) 343

Wartość świadczenia dowozu pracowników autobusem (art. 21 ust. 1 pkt 14a) 344

Świadczenia z tytułu służby wojskowej innej niż zawodowa oraz służby zastępczej (art. 21 ust. 1 pkt 15) 345

Diety i inne należności za czas podróży służbowej
(art. 21 ust. 1 pkt 16) 346

Diety i zwrot kosztów osób pełniących obowiązki społeczne i obywatelskie (art. 21 ust. 1 pkt 17) 347

Kwoty stanowiące zwrot kosztów członkom Rady Mediów Narodowych (art. 21 ust. 1 pkt 17a) 348

Dodatek za rozłąkę (art. 21 ust. 1 pkt 18) 349

Zakwaterowanie pracowników (art. 21 ust. 1 pkt 19) 350

Diety pracownicze na podróże zagraniczne (art. 21 ust. 1 pkt 20) 351

Część dochodów ze stypendiów i ryczałtów zagranicznych (art. 21 ust. 1 pkt 23a) 352

Zwrot kosztów używania pojazdów stanowiących własność pracownika w jazdach lokalnych (art. 21 ust. 1 pkt 23b) 353

Dochody marynarzy z tytułu pracy na statkach morskich w żegludze międzynarodowej (art. 21 ust. 1 pkt 23c) 354

Przychody kierowców z tytułu wykonywania międzynarodowych przewozów drogowych (art. 21 ust. 1 pkt 23d) 355

Świadczenia związane z opieką zastępczą (art. 21 ust. 1 pkt 24) 356

Ryczałt energetyczny dla kombatantów (art. 21 ust. 1 pkt 25) 357

Dodatek kompensacyjny dla kombatantów (art. 21 ust. 1 pkt 25a) 357

Świadczenia dla cywilnych niewidomych ofiar działań wojennych (art. 21 ust. 1 pkt 25b) 357

Świadczenia dla działaczy opozycji antykomunistycznej oraz osób represjonowanych z powodów politycznych (art. 21 ust. 1 pkt 25c) 358

Świadczenia pieniężne na opiekę nad grobami weteranów walk o wolność i niepodległość Polski (art. 21 ust. 1 pkt 25d) 358

Zapomogi losowe (art. 21 ust. 1 pkt 26) 359

Jednorazowa pomoc materialna z budżetów publicznych w związku ze zdarzeniem losowym (art. 21 ust. 1 pkt 26a) 359

Zwrot kosztów opieki nad dzieckiem lub osobą zależną (art. 21 ust. 1 pkt 26b) 360

Świadczenia na rehabilitację (art. 21 ust. 1 pkt 27) 361

Sprzedaż gospodarstwa rolnego (art. 21 ust. 1 pkt 28) 362

Przychody ze zbycia zabytków ruchomych muzeom i bibliotekom (art. 21 ust. 1 pkt 28a) 365

Przychody z odszkodowań i sprzedaży nieruchomości w związku z wywłaszczeniem (art. 21 ust. 1 pkt 29) 365

Przychody związane z odbudową po działaniu żywiołu (art. 21 ust. 1 pkt 29a) 366

Przychody związane z realizacją inwestycji Centralnego Portu Komunikacyjnego (art. 21 ust. 1 pkt 29aa) 367

Renty związane z realizacją inwestycji Centralnego Portu Komunikacyjnego (art. 21 ust. 1 pkt 29ab) 368

Odszkodowania za szkody w środkach trwałych (art. 21 ust. 1 pkt 29b) 368

Sprzedaż nieruchomości nabytych w zamian za mienie pozostawione za granicą (art. 21 ust. 1 pkt 30) 369

Przychody z realizacji prawa do rekompensaty za mienie zabużańskie (art. 21 ust. 1 pkt 30a) 370

Przychody otrzymane w zamian za rzeczy (art. 21 ust. 1 pkt 32b) 371

Dochody z prowadzenia szkół (art. 21 ust. 1 pkt 36) 371

Dochody z loterii fantowych i gry bingo fantowe
(art. 21 ust. 1 pkt 37) 372

Świadczenia ze stosunku z poprzednim zakładem pracy (art. 21 ust. 1 pkt 38) 373

Stypendia i zapomogi (art. 21 ust. 1 pkt 39) 374

Stypendia i środki finansowe Narodowej Agencji Wymiany Akademickiej (art. 21 ust. 1 pkt 39a) 375

Stypendia instytutów PAN i instytutów badawczych (art. 21 ust. 1 pkt 39b) 375

Stypendia w rozumieniu art. 70b ustawy o PAN (art. 21 ust. 1 pkt 39c) 376

Stypendia i świadczenia Komisji Fulbrighta (art. 21 ust. 1 pkt 39d) 376

Stypendia Instytutu Solidarności i Męstwa im. Witolda Pileckiego (art. 21 ust. 1 pkt 39e) 377

Stypendia Centrum Dialogu im. Juliusza Mieroszewskiego (art. 21 ust. 1 pkt 39ea) 377

Stypendia i środki finansowe Narodowego Centrum Nauki (art. 21 ust. 1 pkt 39f) 378

Nagrody, stypendia i granty Akademii Kopernikańskiej (art. 21 ust. 1 pkt 39g) 379

Stypendia Instytutu Rozwoju Języka Polskiego im. świętego Maksymiliana Marii Kolbego (art. 21 ust. 1 pkt 39h) 379

Świadczenia pomocy materialnej dla uczniów oraz stypendia za wyniki w nauce (art. 21 ust. 1 pkt 40) 380

Nagrody sportowe za wyniki olimpijskie i paraolimpijskie (art. 21 ust. 1 pkt 40a) 381

Stypendia samorządowe i organizacji pożytku publicznego (art. 21 ust. 1 pkt 40b) 382

Zwrot kosztów dojazdu do szkoły (art. 21 ust. 1 pkt 40c) 383

Świadczenie pieniężne na podstawie ustawy o sporcie (art. 21 ust. 1 pkt 40e) 386

Dochody z wynajmu pokoi gościnnych (art. 21 ust. 1 pkt 43) 387

Przychody członków ochotniczych straży pożarnych (art. 21 ust. 1 pkt 44) 387

Świadczenia osób deportowanych do pracy przymusowej (art. 21 ust. 1 pkt 45) 388

Świadczenia osób zesłanych lub deportowanych do ZSRR (art. 21 ust. 1 pkt 45a) 389

Dochody z bezzwrotnej pomocy zagranicznej (art. 21 ust. 1 pkt 46) 389

Dochody z instytucji UE i EBI (art. 21 ust. 1 pkt 46a) 390

Przychody posłów do Parlamentu Europejskiego na pokrycie kosztów mandatu (art. 21 ust. 1 pkt 46b) 391

Dochody wykonawców kontraktowych dla sił zbrojnych USA (art. 21 ust. 1 pkt 46c) 392

Dotacje z programu SAPARD (art. 21 ust. 1 pkt 47a) 392

Świadczenia na cele rolnicze (art. 21 ust. 1 pkt 47d) 393

Świadczenia wypłacane w związku z udziałem w unijnej sieci danych dotyczących poziomu zrównoważenia gospodarstw rolnych (art. 21 ust. 1 pkt 47da) 394

Umorzone wierzytelności Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (art. 21 ust. 1 pkt 47e) 395

Dopłaty państwowe do pracowniczych planów kapitałowych (art. 21 ust. 1 pkt 47f) 395

Zwrot ze środków PPK (art. 21 ust. 1 pkt 47g) 396

Rekompensaty rolnicze z wyłączeniem działów specjalnych produkcji rolnej (art. 21 ust. 1 pkt 47h) 397

Świadczenia mieszkaniowe dla żołnierzy zawodowych (art. 21 ust. 1 pkt 49) 397

Ekwiwalent pieniężny za rezygnację z lokalu dla funkcjonariuszy SOP (art. 21 ust. 1 pkt 49a) 398

Przychody ze zwrotu udziałów lub wkładów w spółdzielni (art. 21 ust. 1 pkt 50) 398

Wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki (art. 21 ust. 1 pkt 50a) 399

Przychody z tytułu aportu do spółki niebędącej osobą prawną (art. 21 ust. 1 pkt 50b) 400

Przychody z tytułu zwrotu dopłat do spółki (art. 21 ust. 1 pkt 51) 401

50% przychodów komandytariusza z udziału w zyskach spółki komandytowej (art. 21 ust. 1 pkt 51a) 402

Odsetki i rekompensaty z tytułu przedpłat na samochody osobowe (art. 21 ust. 1 pkt 52) 403

Wartość rekompensaty pieniężnej za niepodwyższanie płac w sferze budżetowej oraz utratę wzrostów emerytur i rent (art. 21 ust. 1 pkt 53) 403

Wypłaty ze środków zgromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych i pokrewnych formach oszczędności emerytalnych (art. 21 ust. 1 pkt 58) 403

Dochody z tytułu oszczędzania na indywidualnym koncie emerytalnym (art. 21 ust. 1 pkt 58a) 404

Dochody z tytułu gromadzenia oszczędności na subkoncie OIPE (art. 21 ust. 1 pkt 58aa) 405

Przychody otrzymane przez małżonka z tytułu zwrotu środków na podstawie art. 20–22 u.OIPE (art. 21 ust. 1 pkt 58ab) 406

Przychody z tytułu gromadzenia oszczędności na subkoncie OIPE prowadzonym w innym państwie członkowskim UE (art. 21 ust. 1 pkt 58ac) 406

Wypłaty transferowe środków zgromadzonych na IKZE (art. 21 ust. 1 pkt 58b) 407

Dochody z tytułu uczestnictwa w pracowniczym planie kapitałowym (art. 21 ust. 1 pkt 58c) 408

Wypłaty z rachunków lokat w ramach pracowniczych planów kapitałowych (art. 21 ust. 1 pkt 58d) 409

Wypłaty środków z OFE na rzecz byłego współmałżonka (art. 21 ust. 1 pkt 59) 410

Zapomoga pieniężna dla niektórych emerytów, rencistów i osób pobierających świadczenia przedemerytalne w 2007 r. (art. 21 ust. 1 pkt 59a) 410

Składki przekazane z subkonta OFE na rzecz byłego współmałżonka (art. 21 ust. 1 pkt 59b) 410

Kwoty umorzonych kredytów studenckich i kredytów na studia medyczne (art. 21 ust. 1 pkt 61) 411

Świadczenia dla żołnierzy zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianych (art. 21 ust. 1 pkt 63) 411

Dochody z działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (art. 21 ust. 1 pkt 63a) 412

Dochody z działalności gospodarczej realizowanej w ramach nowej inwestycji (art. 21 ust. 1 pkt 63b) 413

Dodatki do rent rodzinnych dla sierot zupełnych
(art. 21 ust. 1 pkt 64) 415

Zasiłki chorobowe rolników i członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych (art. 21 ust. 1 pkt 65) 415

Świadczenia z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (art. 21 ust. 1 pkt 67) 416

Świadczenia na pobyt dzieci w placówkach opiekuńczo-
-wychowawczych (art. 21 ust. 1 pkt 67a) 416

Świadczenia pracodawcy na opiekę nad dziećmi pracowników (art. 21 ust. 1 pkt 67b) 417

Wygrane w konkursach i nagrody ze sprzedaży premiowej (art. 21 ust. 1 pkt 68) 418

Nieodpłatne świadczenia promocyjne i reklamowe (art. 21 ust. 1 pkt 68a) 419

Dochody ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych (art. 21 ust. 1 pkt 71) 420

Przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych (art. 21 ust. 1 pkt 71a) 421

Dochody ze sprzedaży runa leśnego (art. 21 ust. 1 pkt 72) 423

Pomoc finansowa dla ofiar prześladowań hitlerowskich (art. 21 ust. 1 pkt 73) 423

Zagraniczne świadczenia dla ofiar wojny i inwalidów wojennych (art. 21 ust. 1 pkt 74) 424

Renty dla osób represjonowanych (art. 21 ust. 1 pkt 75) 425

Diety i świadczenia dla gości zagranicznych oraz tłumaczy (art. 21 ust. 1 pkt 76) 426

Równoważniki pieniężne za brak lokalu mieszkalnego (art. 21 ust. 1 pkt 77) 427

Świadczenia mieszkaniowe otrzymane przez funkcjonariuszy służb mundurowych (art. 21 ust. 1 pkt 77a) 428

Przychody z tytułu pokrytych przez Skarb Państwa kosztów zakwaterowania w kwaterze tymczasowej funkcjonariuszy służb mundurowych (art. 21 ust. 1 pkt 77b) 430

Przychody z tytułu pokrytych przez Skarb Państwa kosztów zakwaterowania w kwaterze tymczasowej funkcjonariuszy Służby Więziennej (art. 21 ust. 1 pkt 77c) 430

Dopłaty do wypoczynku dzieci (art. 21 ust. 1 pkt 78) 431

Świadczenia z pomocy społecznej (art. 21 ust. 1 pkt 79) 433

Wynagrodzenie za sprawowanie opieki przyznane przez sąd (art. 21 ust. 1 pkt 79a) 434

Przychody ze służby kandydackiej (art. 21 ust. 1 pkt 80) 435

Uposażenia funkcjonariuszy organizacji międzynarodowych (art. 21 ust. 1 pkt 82) 435

Kwoty podwyższenia uposażenia (art. 21 ust. 1 pkt 82a) 436

Świadczenia żołnierzy wykonujących misje zagraniczne (art. 21 ust. 1 pkt 83) 437

Świadczenia z misji zagranicznych funkcjonariuszy innych służb (art. 21 ust. 1 pkt 83a) 439

Wynagrodzenie za udzielanie pomocy służbom państwowym (art. 21 ust. 1 pkt 83b) 440

Świadczenia dla świadka koronnego (art. 21 ust. 1 pkt 83c) 440

Dodatkowe świadczenia dla żołnierzy (art. 21 ust. 1 pkt 83d) 441

Uprawnienia do ulgowych przejazdów środkami transportu publicznego (art. 21 ust. 1 pkt 84) 442

Świadczenia dla emerytów, rencistów i weteranów poszkodowanych związane ze zwolnieniem z opłat abonamentowych (art. 21 ust. 1 pkt 87) 445

Świadczenia związane ze studenckimi praktykami zawodowymi (art. 21 ust. 1 pkt 89) 446

Świadczenia przyznane zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych (art. 21 ust. 1 pkt 90) 447

Świadczenia dla weteranów działań poza granicami państwa (art. 21 ust. 1 pkt 90a) 448

Świadczenia uzyskane w związku z uczestniczeniem w nieodpłatnych szkoleniach z zakresu opieki paliatywnej lub hospicyjnej (art. 21 ust. 1 pkt 90b) 449

Bezpłatne badania dla funkcjonariuszy służb mundurowych (art. 21 ust. 1 pkt 90c) 449

Podwyżki rent i emerytur zagranicznych (art. 21 ust. 1 pkt 91) 450

Świadczenia dla rodzin po zmarłym pracowniku, emerycie lub renciście (art. 21 ust. 1 pkt 92) 451

Dochody z wykupu mieszkań zakładowych (art. 21 ust. 1 pkt 93) 451

Wynagrodzenie członków spółdzielni produkcyjnych z tytułu wkładów gruntowych (art. 21 ust. 1 pkt 94) 452

Odsetki od wynagrodzenia ze stosunku pracy (art. 21 ust. 1 pkt 95) 453

Odsetki od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (art. 21 ust. 1 pkt 95a) 454

Odsetki od należności niepodlegających opodatkowaniu (art. 21 ust. 1 pkt 95b) 454

Dodatki mieszkaniowe (art. 21 ust. 1 pkt 97) 454

Dodatki energetyczne (art. 21 ust. 1 pkt 97a) 455

Kwoty umorzonych należności z tytułu zaległości związanych z lokalem mieszkalnym (art. 21 ust. 1 pkt 97b) 455

Dodatek kombatancki (art. 21 ust. 1 pkt 98) 455

Kwota refundacji ubezpieczenia samochodu inwalidy wojennego (art. 21 ust. 1 pkt 98a) 457

Zwrot zniżki ubezpieczenia dla inwalidy wojennego (art. 21 ust. 1 pkt 98b) 457

Emerytury i renty dla osób niewidomych w wyniku działań wojennych (art. 21 ust. 1 pkt 100) 458

Świadczenie uzupełniające (art. 21 ust. 1 pkt 100a) 459

Rekompensata dla dawców krwi (art. 21 ust. 1 pkt 101) 460

Zwrot kosztów otrzymanych przez bezrobotnego (art. 21 ust. 1 pkt 102) 460

Przychody związane z aktywizacją osób bezrobotnych (art. 21 ust. 1 pkt 102a) 461

Świadczenia dodatkowe dla posłów i senatorów
(art. 21 ust. 1 pkt 104) 463

Dochody ze zbycia papierów wartościowych otrzymanych w drodze darowizny (art. 21 ust. 1 pkt 105) 464

Dochody ze zbycia akcji nabytych w wyniku pierwszej oferty publicznej (art. 21 ust. 1 pkt 105a) 465

Odszkodowanie z ONZ dla osób poszkodowanych na skutek wojny w Kuwejcie (art. 21 ust. 1 pkt 106) 465

Nagrody dla uczestników zajęć rehabilitacyjnych w szpitalach psychiatrycznych (art. 21 ust. 1 pkt 107) 466

Świadczenia dla repatriantów (art. 21 ust. 1 pkt 108) 467

Wartość aportów w postaci przedsiębiorstwa lub ZCP (art. 21 ust. 1 pkt 109) 469

Świadczenia dodatkowe dla członków służby zagranicznej (art. 21 ust. 1 pkt 110) 470

Odsetki od nadpłaconych należności budżetowych (art. 21 ust. 1 pkt 111) 470

Zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy (art. 21 ust. 1 pkt 112) 471

Świadczenia wolontariuszy (art. 21 ust. 1 pkt 113) 472

Świadczenia nieodpłatne z organizacji międzynarodowych i programów rządowych (art. 21 ust. 1 pkt 114) 472

Wygrane w konkursach oświatowych (art. 21 ust. 1 pkt 115) 474

Dopłaty bezpośrednie (art. 21 ust. 1 pkt 116) 475

Umorzone należności wobec agencji płatniczych (art. 21 ust. 1 pkt 116a) 475

Świadczenia od wolontariuszy (art. 21 ust. 1 pkt 117) 476

Nieodpłatna pomoc prawna dla osób korzystających z pomocy społecznej (art. 21 ust. 1 pkt 117a) 477

Świadczenia nieodpłatne z ustawy o promocji zatrudnienia (art. 21 ust. 1 pkt 118) 478

Nieodpłatne usługi społeczne (art. 21 ust. 1 pkt 118a) 479

Odsetki od obligacji Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego (art. 21 ust. 1 pkt 119) 481

Odszkodowanie dla właściciela gospodarstwa rolnego (art. 21 ust. 1 pkt 120) 482

Wynagrodzenie za ustanowienie służebności przesyłu (art. 21 ust. 1 pkt 120a) 485

Środki na założenie lub przystąpienie do spółdzielni socjalnej (art. 21 ust. 1 pkt 121) 486

Środki na podjęcie działalności gospodarczej (art. 21 ust. 1 pkt 121a) 487

Wkład podmiotu publicznego otrzymany przez partnera prywatnego (art. 21 ust. 1 pkt 122) 489

Dopłaty do kredytów preferencyjnych (art. 21 ust. 1 pkt 124) 490

Świadczenia od osób najbliższych (art. 21 ust. 1 pkt 125) 492

Świadczenia otrzymane przez przedsiębiorstwo w spadku (art. 21 ust. 1 pkt 125a) 493

Alimenty (art. 21 ust. 1 pkt 127) 495

Świadczenia dla bezrobotnego przy pracach społecznie użytecznych (art. 21 ust. 1 pkt 128) 496

Dotacje (art. 21 ust. 1 pkt 129) 497

Świadczenia z programu Czyste Powietrze (art. 21 ust. 1 pkt 129a) 499

Odsetki od obligacji dla nierezydentów (art. 21 ust. 1 pkt 130) 500

Odsetki od dyskonta (art. 21 ust. 1 pkt 130a, 130b i 130d) 500

Odsetki od obligacji wynikających z porozumień back-to-back (art. 21 ust. 1 pkt 130c) 501

Ulga mieszkaniowa (art. 21 ust. 1 pkt 131) 502

Przychody z najmu lokali dla społecznych agencji najmu (art. 21 ust. 1 pkt 131a) 510

Nagrody za wybitne osiągnięcia kultury (art. 21 ust. 1 pkt 132) 510

Premia termomodernizacyjna, remontowa i kompensacyjna (art. 21 ust. 1 pkt 133) 512

Świadczenia dla rodzin ofiar wystąpień wolnościowych (art. 21 ust. 1 pkt 134) 515

Kwoty umorzonych kredytów mieszkaniowych (art. 21 ust. 1 pkt 135) 515

Środki europejskie otrzymane z BGK (art. 21 ust. 1 pkt 136) 516

Środki europejskie (art. 21 ust. 1 pkt 137) 517

Wsparcie na nabycie pierwszego mieszkania (art. 21 ust. 1 pkt 138–139) 518

Zwrot przy uldze prorodzinnej (art. 21 ust. 1 pkt 140) 520

Zwolnienie z opłat za wydanie karty/duplikatu Karty Dużej Rodziny (art. 21 ust. 1 pkt 141) 522

Kwoty zobowiązań umorzeniowych w związku z postępowaniem upadłościowym (art. 21 ust. 1 pkt 142) 522

Kwoty umorzonych kredytów (art. 21 ust. 1 pkt 143) 523

Wyżywienie i zakwaterowanie pomocnika rolnego (art. 21 ust. 1 pkt 144) 524

Dopłaty do najmu mieszkania (art. 21 ust. 1 pkt 145) 525

Świadczenia otrzymane w związku z offsetem (art. 21 ust. 1 pkt 146) 527

Nagrody specjalne premiera (art. 21 ust. 1 pkt 147) 529

Nagroda z Instytutu Solidarności i Męstwa imienia Witolda Pileckiego (art. 21 ust. 1 pkt 147a) 530

Ulga dla młodych (art. 21 ust. 1 pkt 148) 530

Dofinasowanie z programów służących poprawie efektywności energetycznej (art. 21 ust. 1 pkt 148a) 532

Dodatek dla lekarzy (art. 21 ust. 1 pkt 149) 533

Składki na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzenia małżonka Prezydenta RP (art. 21 ust. 1 pkt 150) 534

Przychody pracownika z tytułu nielegalnego zatrudnienia (art. 21 ust. 1 pkt 151) 534

Ulga na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152) 535

Ulga dla rodzin wielodzietnych (art. 21 ust. 1 pkt 153) 539

Ulga dla osób kontynuujących zatrudnienie (art. 21 ust. 1 pkt 154) 540

Nagroda za zwalczanie chorób zakaźnych (art. 21 ust. 1 pkt 155) 541

Spłata kredytu gwarantowanego, rodzinnego (art. 21 ust. 1 pkt 156) 541

Dopłaty do rat bezpiecznego kredytu 2% (art. 21 ust. 1 pkt 156a) 542

Zwolnienie świadczeń związanych z funkcjonowaniem fundacji rodzinnych (art. 21 ust. 1 pkt 157) 544

Premia mieszkaniowa (art. 21 ust. 1 pkt 158–159) 545

Wakacje od składek (art. 21 ust. 1 pkt 160) 548

Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów 550

Art. 22. [Koszty uzyskania przychodów] 550

Uwagi wstępne 558

Koszty uzyskania przychodu – zasady ogólne 559

Poszczególne rodzaje podatkowych kosztów uzyskania przychodu 561

Opłata recyklingowa (art. 22 ust. 1aa) 561

Wpływ cen transferowych na koszty uzyskania przychodu (art. 22 ust. 1ab) 561

Wydatki związane z zabezpieczeniem emerytalnym pracowników (art. 22 ust. 1b) 562

Koszty związane z organizacją PPK (art. 22 ust. 1ab) 562

Wydatki akcjonariuszy towarzystw emerytalnych (art. 22 ust. 1ba) 563

Koszty dotyczące zbycia rzeczy lub praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie (art. 22 ust. 1d–1dc) 563

Objęcie udziałów w zamian za wkład niepieniężny (art. 22 ust. 1e–1ea i 1i) 564

Odpłatne zbycie udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny, w tym również w przypadku objęcia udziałów w drodze połączenia, podziału (art. 22 ust. 1f–1gc) 567

Szczególne regulacje dotyczące przedsiębiorstwa (22 ust. 1k–1l) 568

Zbycie udziałów w spółce powstałej w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej (art. 22 ust. 1ł) 568

Specyficzna pozycja spadkobierców (art. 22 ust. 1m) 569

Osoby prowadzące zakład na terytorium RP (art. 22 ust. 1n–1na) 569

Przypadki przekształcenia spółek (art. 22 ust. 1kb–1kc, 1t) 570

Koszty związane ze stosunkiem służbowym 571

Koszty pracodawcy związane z tworzeniem lub dofinansowaniem żłobków (art. 22 ust. 1p) 571

Zryczałtowane koszty pracownicze (art. 22 ust. 2) 571

Przypisywanie kosztów do źródła przychodu
(art. 22 ust. 3, 3a, 3b) 572

Zasady rozliczania kosztów w czasie (art. 22 ust. 4–6b) 573

Reguły temporalne 573

Zasady dokonywania korekty kosztów 575

Szczególne zasady rozliczania kosztów przy zastosowaniu metody kasowej 577

Zasady szczególne dotyczące ustalania kosztów 578

Niektóre koszty związane ze zbyciem lub umorzeniem akcji (art. 22 ust. 1u i 1v) 578

Koszty dotyczące zbycia nieruchomości (art. 22 ust. 6c–6f) 579

Zbycie rzeczy i praw wniesionych do spółek osobowych jako wkłady (art. 22 ust. 8a) 581

Koszty związane z działalnością rozwojową (art. 22 ust. 7b) 581

Koszty związane z nabyciem wirtualnej waluty (art. 22 ust. 14) 581

Inne zryczałtowane koszty uzyskania przychodu
(art. 22 ust. 9–10a) 582

Art. 22a. [Środki trwałe] 584

Wstęp 584

Środki trwałe o okresie używania dłuższym niż rok 585

Środki trwałe, które podlegają amortyzacji niezależnie od okresu ich używania 588

Inwestycje w obcych środkach trwałych 589

Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie 589

Środki trwałe w używaniu 590

Tabor transportu morskiego w budowie 591

Art. 22b. [Wartości niematerialne i prawne] 591

Wstęp 592

Wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok 592

Wartości niematerialne i prawne bez względu na przewidywany okres ich używania 594

Art. 22c. [Wyłączenia od amortyzacji] 594

Art. 22d. [Składniki majątku o wartości do 10 000 zł] 597

Składniki majątku o wartości poniżej 10 000 zł 597

Moment ujęcia w ewidencji 597

Art. 22e. [Składniki majątku używane powyżej roku] 598

Art. 22f. [Odpisy amortyzacyjne] 600

Art. 22g. [Wartość początkowa] 601

Wstęp 603

Nabyte składniki majątkowe 604

Środki trwałe wytworzone 607

Wartość początkowa nieodpłatnie nabytych składników majątkowych 607

Składniki majątkowe wniesione do spółki osobowej 608

Składniki majątku otrzymane w wyniku likwidacji spółki lub osoby prawnej 610

Składniki majątkowe nabyte w ramach datio in solutum 610

Wartość początkowa składników majątku w zagranicznym zakładzie podatnika 611

Składniki majątkowe przeniesione z zagranicznego zakładu 611

Wartość firmy i nabycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części 612

Inwestycja w obcym środku trwałym 613

Wartość początkowa spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego 613

Środki trwałe objęte współwłasnością 613

Przekształcenia podmiotowe podatników a wartość początkowa środków trwałych 615

Ulepszenia środków trwałych 616

Wartość początkowa praw majątkowych 618

Części składowe 618

Art. 22h. [Metoda liniowa amortyzacji] 619

Wstęp 619

Podstawa dokonywania amortyzacji 619

Sposób dokonywania amortyzacji 620

Okres amortyzacji 620

Tabor transportu morskiego w budowie 620

Składniki majątku używane sezonowo 620

Ujawnione składniki majątku 621

Metody amortyzacji 621

Zasada kontynuacji amortyzacji 622

Art. 22i. [Stawki amortyzacyjne dla środków trwałych] 623

Art. 22j. [Stawki amortyzacyjne ustalane indywidualnie] 625

Art. 22k. [Metoda degresywna amortyzacji] 629

Metoda degresywna 630

Jednorazowa amortyzacja 631

Art. 22l. [Amortyzacja transportu taboru morskiego w budowie] 632

Art. 22ł. [Składniki majątku oddane do odpłatnego korzystania] 633

Art. 22m. [Okresy amortyzacji dla wartości niematerialnych i prawnych] 634

Art. 22n. [Ewidencja składników majątku] 635

Art. 22o. [Delegacja ustawowa] 638

Art. 22p. [Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu kwot transakcji dokonanych z naruszeniem obowiązku rozliczeń za pośrednictwem rachunku płatniczego] 639

Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu płatności dokonanych z pominięciem rachunku bankowego 640

Zapłata bez pośrednictwa rachunku płatniczego 642

Zapłata na rachunek spoza „białej listy” 642

Zapłata dokonana z naruszeniem zasady podzielonej płatności 644

Postępowanie w przypadku dokonania płatności z naruszeniem obowiązujących zasad 644

Art. 23. [Wyłączenia od kosztów uzyskania przychodów] 645

Wprowadzenie 652

Poszczególne kategorie wyłączeń 652

Nabycie gruntów, środków trwałych i ulepszenia (art. 23 ust. 1 pkt 1) 652

Amortyzacja samochodów osobowych (art. 23 ust. 1 pkt 4) 653

Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych (art. 23 ust. 1 pkt 5) 654

Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych (art. 23 ust. 1 pkt 6 i 6a) 654

Odpisy i wpłaty na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika (art. 23 ust. 1 pkt 7) 655

Wydatki na spłatę pożyczek i zobowiązań (art. 23 ust. 1 pkt 8) 656

Odsetki od wkładów (art. 23 ust. 1 pkt 9 i 9a) 657

Wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci (art. 23 ust. 1 pkt 10, 10a) 658

Darowizny (art. 23 ust. 1 pkt 11) 659

Podatek dochodowy i podatek od spadków i darowizn (art. 23 ust. 1 pkt 12) 659

Odszkodowania, kary oraz koszty egzekucyjne (art. 23 ust. 1 pkt 13–16) 660

Przychody związane z dodatkowymi opłatami produktowymi i ekologicznymi (art. 23 ust. 1 pkt 16a–16g i 26) 661

Kary umowne, nieściągalne wierzytelności, odpisy aktualizujące i rezerwy (art. 23 ust. 1 pkt 19–22) 662

Koszty reprezentacji (art. 23 ust. 1 pkt 23) 664

Kwoty udzielonych pożyczek (art. 23 ust. 1 pkt 27) 665

Wpłaty na PFRON (art. 23 ust. 1 pkt 29) 665

Składki na rzecz organizacji (art. 23 ust. 1 pkt 30) 666

Koszty związane z dochodami niepodlegającymi opodatkowaniu lub zwolnionymi z podatku dochodowego (art. 23 ust. 1 pkt 31) 667

Niespłacone lub umorzone odsetki (art. 23 ust. 1 pkt 32) 669

Odsetki i inne koszty finansowania a koszty inwestycji (art. 23 ust. 1 pkt 33) 670

Wyłączenia z kosztów uzyskania przychodu w zakresie strat ze zbycia wierzytelności (art. 23 ust. 1 pkt 34, 34a i 34b) 671

Ograniczenia w zaliczaniu wydatków na samochody użytkowane przez pracowników w celach służbowych (art. 23 ust. 1 pkt 36) 672

Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu składek na ubezpieczenia społeczne, fundusze i PPK od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu (art. 23 ust. 1 pkt 37, 37a) 674

Wydatki na nabycie udziałów, akcji i papierów wartościowych (art. 23 ust. 1 pkt 38) 675

Rozliczanie w kosztach uzyskania przychodu wydatków związanych z nabyciem i obrotem aktywami finansowymi (art. 23 ust. 1 pkt 38a, 38b, 38c, 38d) 676

Umorzone pożyczki i wierzytelności (art. 23 ust. 1 pkt 40, 41) 678

Wydatki na działalność socjalną (art. 23 ust. 1 pkt 42) 678

Podatek od towarów i usług (art. 23 ust. 1 pkt 43) 680

Straty w wyrobach akcyzowych (art. 23 ust. 1 pkt 44) 681

Odpisy z tytułu zużycia ŚT i WNiP (art. 23 ust. 1 pkt 45) 682

Zasady amortyzacji w odniesieniu do nieodpłatnego nabycia, wkładów niepieniężnych i ponownego nabycia WNiP (art. 23 ust. 1 pkt 45a, 45b, 45c) 682

Ograniczenia w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z samochodami osobowymi (art. 23 ust. 1 pkt 46, 46a, 47, 47a, 48) 683

Wyłączenie z kosztów wydatków na składniki majątku niewykorzystywane w działalności gospodarczej (art. 23 ust. 1 pkt 49) 685

Opłaty sankcyjne (art. 23 ust. 1 pkt 50) 686

Koszty utrzymania zakładowych obiektów socjalnych (art. 21 ust. 1 pkt 51) 686

Diety służbowe osób prowadzących działalność gospodarczą (art. 23 ust. 1 pkt 52) 687

Utracone zaliczki i zadatki (art. 23 ust. 1 pkt 54) 688

Ograniczenia w zaliczaniu do kosztów niewypłaconych/nieopłaconych należności pracowniczych, składek na ubezpieczenia społeczne i wpłat do PPK (art. 23 ust. 1 pkt 55, 55a, 55aa, 55b, 55c, 55d) 689

Wydatki i koszty bezpośrednio sfinansowane z niektórych dochodów (przychodów) zwolnionych z podatku (art. 21 ust. 1 pkt 56) 691

Wyłączenie z kosztów składek na ubezpieczenie pracownicze (art. 23 ust. 1 pkt 57) 692

Składki na ubezpieczenie zdrowotne (art. 23 ust. 1 pkt 58) 693

Opłata dodatkowa wymierzana przez ZUS (art. 23 ust. 1 pkt 59) 694

Wyłączenie wydatków związanych z bezskutecznymi czynnościami (art. 23 ust. 1 pkt 61) 694

Wyłączenie z kosztów wydatków związanych z zapłatą niektórych danin publicznych (art. 23 ust. 1 pkt 62, 65 i 66) 695

Ograniczenia związane z licencjonowaniem wartości niematerialnych i prawnych (art. 23 ust. 1 pkt 64) 695

Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu 697

Art. 23a. [Definicje ustawowe] 697

Wprowadzenie 697

Umowa leasingu 698

Podstawowy okres umowy leasingu 701

Odpisy amortyzacyjne 702

Normatywny okres amortyzacji 702

Rzeczywista wartość netto 702

Hipotetyczna wartość netto 703

Spłata wartości początkowej 703

Art. 23b. [Zasady opodatkowania umowy leasingu (leasing operacyjny)] 703

Art. 23c. [Wykup przedmiotu leasingu] 707

Art. 23d. [Przeniesienie własności przedmiotu leasingu] 708

Art. 23e. [Dalsze używanie przedmiotu leasingu] 709

Art. 23f. [Leasing finansowy] 710

Art. 23g. [Przychody i koszty po upływie okresu umowy] 712

Zbycie przedmiotu leasingu korzystającemu 712

Dalsze używanie przedmiotu leasingu przez korzystającego 713

Art. 23h. [Upływ okresu umowy leasingu] 713

Art. 23i. [Leasing gruntów] 714

Art. 23j. [Cena nabycia przedmiotu leasingu] 714

Art. 23k. [Przeniesienie wierzytelności z tytułu opłat leasingowych] 715

Art. 23l. [Odpowiednie stosowanie przepisów] 716

Rozdział 4b. Ceny transferowe 717

Oddział 1. Przepisy ogólne 717

Art. 23m. [Definicje legalne] 719

Cena transferowa 720

Podmioty powiązane i niepowiązane 720

Transakcja kontrolowana 723

Uprzednie porozumienie cenowe 723

Art. 23n. [Wyłączenie stosowania przepisów o cenach transferowych w przypadku ceny przedmiotu transakcji określonej w przepisach] 724

Oddział 2. Zasada ceny rynkowej 726

Art. 23o. [Warunki ustalenia cen transferowych] 726

Zasada ceny rynkowej 726

Szacowanie dochodu 728

Recharakteryzacja i pominięcie transakcji 731

Art. 23p. [Weryfikacja cen transferowych] 737

Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej 739

Metoda ceny odprzedaży 740

Metoda koszt plus 741

Metoda podziału zysku 742

Metoda marży transakcyjnej netto 743

Techniki wyceny 744

Art. 23q. [Korekta cen transferowych] 745

Art. 23r. [Transakcje kontrolowane stanowiące usługi o niskiej wartości
dodanej] 747

Art. 23s. [Transakcje kontrolowane dotyczące pożyczek] 750

Art. 23t. (uchylony) 751

Art. 23u. [Ustalanie i weryfikacja cen transferowych w przypadku transakcji z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję
podatkową] 751

Art. 23v. [Delegacje ustawowe] 752

Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych 753

Art. 23w. [Obowiązek sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych] 753

Art. 23x. [Określanie wartości transakcji kontrolowanej] 757

Art. 23y. (uchylony) 757

Art. 23z. [Transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem sporządzenia l