Przegląd Podatkowy - Nr 9/2018 [329]

TEMAT MIESIĄCA

Krzysztof Lasiński-Sulecki, Wojciech Morawski

• Granice swobody wykładni unijnego prawa podatkowego i celnego przez sąd krajowy wobec wyroku Trybunału Sprawiedliwości. Uwagi na tle wybranych orzeczeń TS

str. 12

GŁOS DORADCÓW PODATKOWYCH

Dariusz M. Malinowski
Mieszkanie plus... niepodlegający odliczeniu VAT
str. 3

PROFESJONALIŚCI O PODATKACH
str. 5

PRAKTYKA SKARBOWA
str. 9

CENY TRANSFEROWE

Hanna Litwińczuk

• Cykl seminariów IFA dotyczący cen transferowych – wprowadzenie

str. 19

Iwona Georgijew, Mariusz Każuch

• Spór o ceny transferowe – perspektywa podatnika

str. 21

Monika Laskowska

• Granice stosowania zasady arm’s length w polskim prawodawstwie

str. 27

Joanna Koronkiewicz

• Zasada ceny rynkowej a spójność ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

str. 32

PODATKI

Paweł Selera

• Status podwykonawcy a odwrotne obciążenie z tytułu usług budowlanych

str. 40

ORDYNACJA PODATKOWA

Kacper Kanka

• Funkcja ochronna interpretacji indywidualnej w kontekście zmiany przepisów prawa stanowiących jej przedmiot

str. 48

ORZECZNICTWO

Przegląd orzecznictwa TS
str. 55

AKTUALNOŚCI Z BRUKSELI
str. 63

Prenumerata PP
str. 64

dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, prof. UMK, dr hab. Wojciech Morawski, prof. UMK
Granice swobody wykładni unijnego prawa podatkowego i celnego przez sąd krajowy wobec wyroku Trybunału Sprawiedliwości. Uwagi na tle wybranych orzeczeń TS
System prawa obowiązującego w Polsce ma charakter multicentryczny. Akty prawne są tworzone zarówno przez polskie organy konstytucyjne, jak i przez właściwie instytucje Unii Europejskiej. Dodatkowo prawo unijne jest przedmiotem wykładni dokonywanej tak przez Trybunał Sprawiedliwości, jak i przez krajowe sądy oraz organy administracyjne, a orzeczenia tego Trybunału są poddawane zabiegom quasi-egzegetycznym. Nie można wykluczyć wystąpienia niepożądanych rozbieżności między wynikiem wykładni dokonywanej przez różne sądy i organy administracyjne, co z kolei skutkuje powstaniem pytań o prawne konsekwencje takich rozbieżności.

Początek strony

prof. dr hab. Hanna Litwińczuk
Cykl seminariów IFA dotyczący cen transferowych – wprowadzenie
Międzynarodowe Stowarzyszenie Podatkowe (IFA) we współpracy z Katedrą Prawa Finansowego przy Wydziale Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz fi rmami patronującymi: Deloitte, PwC, KPMG oraz Wardyński i Wspólnicy, pod patronatem „Przeglądu Podatkowego”, rozpoczęło na początku 2018 r. dyskusję w formie cyklu seminariów poświęconych wszechstronnemu omówieniu tematyki cen transferowych. W trakcie wszystkich spotkań organizatorom przyświecały pytania, jakie są cele polityki Ministerstwa Finansów w obszarze cen transferowych, jakiego rodzaju środki powinny zostać podjęte w ramach tej polityki w celu poprawy transparentności i pewności prawa podatkowego przy jednoczesnym ograniczaniu nadmiernych obciążeń dla podatników oraz jaka powinna być rola postępowań sądowoadministracyjnych w sporach dotyczących cen transferowych.

Początek strony

Iwona Georgijew, Mariusz Każuch
Spór o ceny transferowe – perspektywa podatnika
Artykuł 11 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej u.p.d.o.p. – wprowadzający do polskiego porządku prawnego zasadę arm’s-length i bazujący wpro st na brzmieniu art. 9 Modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku – dalej MK OECD – nie zmienił się zasadniczo od dnia jego wprowadzenia do ustawy. Regulacje w zakresie cen transferowych, obok przepisów o charakterze technicznym, adresowanych do obowiązków dokumentacyjnych (art. 9a u.p.d.o.p.) oraz stosunkowo archaicznego rozporządzenia wykonawczego z 2009 r., nadal obejmują w zasadzie wyłącznie ww. kilkuzdaniowy przepis zakreślający fundamentalną regułę cen transferowych. Pomimo braku istotnych zmian legislacyjnych w okresie ostatnich trzech lat całkowicie zmieniło się natomiast postrzeganie zagadnienia cen transferowych przez wszystkich interesariuszy procesu ustalania i późniejszej oceny rynkowości stosowanych warunków w transakcjach wewnątrzgrupowych. Niniejszy artykuł ma na celu przybliżenie zakresu i powodów tych zmian, a jednocześnie przedstawienie praktycznych ścieżek działań, jakimi dysponują podatnicy i jaką drogę obrony cen transferowych warto dzisiaj wybrać w razie sporu z organami podatkowymi.

Początek strony

Monika Laskowska
Granice stosowania zasady arm’s length w polskim prawodawstwie
Praktyka stosowania zasady arm’s length w Polsce budzi coraz więcej wątpliwości, w szczególności w zakresie jej wykorzystania jako narzędzia do przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. Obecne brzmienie przepisów dotyczących zasady arm’s length wymaga doprecyzowania ze względu na istotę zagadnienia. Brak takiego odniesienia w przepisach prawa stwarza problemy w ich stosowaniu na granicy zasady arm’s length i innych narzędzi przeciwdziałania unikaniu opodatkowania.

Początek strony

dr Joanna Koronkiewicz
Zasada ceny rynkowej a spójność ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
Ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej u.p.d.o.p. – zawiera obecnie kilka przepisów, które odnoszą się do zasady ceny rynkowej (arm’s length). Należy jednakże zastanowić się, czy te przepisy są wzajemnie spójne oraz czy gwarantują podatnikom jasność i bezpieczeństwo w zakresie obliczania podstawy opodatkowania w systemie samoobliczania podatku dochodowego.

Początek strony

dr Paweł Selera
Status podwykonawcy a odwrotne obciążenie z tytułu usług budowlanych
Celem artykułu jest analiza skutków prawnych na gruncie podatku od towarów i usług związanych ze statusem podwykonawcy usług budowlanych objętych odwrotnym obciążeniem. Rozważania w szczególności dotyczą kwestii potencjalnej zmiany statusu usługodawcy w związku z odsprzedażą usług budowlanych.

Początek strony

Kacper Kanka
Funkcja ochronna interpretacji indywidualnej w kontekście zmiany przepisów prawa stanowiących jej przedmiot
Z perspektywy podatnika kluczowym aspektem związanym z uzyskaniem interpretacji indywidualnej jest zniwelowanie niepewności prawnej w zakresie wykładni przepisów prawa podatkowego i ich zastosowania w kontekście jego indywidualnej sprawy. Ochrona wynikająca z otrzymanej interpretacji ma swoje granice temporalne – oprócz wyraźnie uregulowanych okoliczności w art. 14k § 1 w zw. z art. 14e § 1a ustawy z 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa – dalej o.p. – przyjmuje się, że ochrona ta traci na znaczeniu w sytuacji zmiany stanu prawnego. Powstaje jednak pytanie, czy każda ingerencja ustawodawcy w treść przepisów prawa stanowiących przedmiot interpretacji indywidualnej powoduje, że ta interpretacja traci swoją aktualność.

Początek strony